论企业内部控制制度—销售与收款循环业务(6)
（三）销售合同管理
在企业的销售实践中，销售合同管理的基本业务流程主要包括三步：销售谈判；签署合同；执行合同。
但在此过程中，销售合同的管理往往不被重视，是销售与收款循环内部控制体系的一个普遍的薄弱环节，主要表现为：1.未签订有效的销售合同；2.合同内容不全面；3.销售合同未经过财务等相关部门审阅，未经过适当的授权审核批准；4.销售订单的下达没有履行必要的审核和授权批准程序；5.销售合同和订单的执行没有有效地执行跟进；6.销售合同没有定期及时进行更新；7.缺乏合同归档管理制度，合同档案管理混乱等。上述合同管理问题的存在，一方面会使企业的正当权益无法得到有效的法律保障，另一方面也使企业的经营和管理缺乏必要的契约基础，进而导致管理混乱、效率低下和风险不可控。
（四）销售发货和发票管理
在企业的销售实践中，销售发货所涵盖的物流、业务和财务共同构成了销售与收款的基本业务循环。同时，商品在发货环节容易被挪用和倒损，因此需要严格的控制。销售发货管理的基本业务流程主要包括以下三步：1.开具销售发货单；2.销售商品出库；3.客户确认收货。在销售发货过程中会涉及的主要风险点有：销售发货流程中各部门职责不明确，缺乏必要的内部牵制；销售分支机构之间发生销售窜货；发货单与销售订单不一致；销售出库缺乏必要的审核、控制手续；发出货物未及时去的有法律效力的客户签字回单。
销售发货完毕后，随着商品风险和收益的转移，商品的销售得意实现，这时企业就需要给客户开具销售发票作为双方入账的凭证，发票的管理会存在一些问题。发票管理的主要风险点有：对发票的管理和使用未实行统一管理，并由专人负责；发票日常管理薄弱，缺乏必要的管理流程和备查记录；发票信息不准确、不真实，存在虚开、代开发票等违规行为。由于销售发票涉及税款和入账的问题，需要严格遵循相关法规，实施严格的内部控制来保证发票管理的合规性，并能够满足企业财务处理的需要。
（五）销售费用管理
销售费用是指企业在销售活动中发生的、会导致所有者权益减少、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。销售费用管理内部控制环节主要包括：
1.职责分工、授权批准和制度体系建设；在此环节可能的风险有参与费用管理的各部门或各岗位的权责不够明确，不相容职能或岗位没有严格分离。费用业务缺乏健全的授权审批程序，其管理制度和流程体系都不够健全。
2.费用预算管理；在此环节费用预算编制不准确，不能有效地保证企业利润指标的达成。对费用预算的执行流于形式，缺乏费用预算的预警机制，对于费用异常事项没有及时报告并进行有效控制。
3.费用的日常管理和控制；在此环节对费用项目的开支内容没有明确规定，各费用项目之间互相划转、挤占或挪用。费用开始可能无标准，报账程序不规范。对广告费、会议费、促销费等为了完成一定的任务或者目标而发生的专项费用缺乏有效管理。
4.费用的核算和预提；在此环节中存在的风险有，费用报账原始凭证不完整不真实不规范；期末对于实际已发生但未进行结算的费用不予计提或随意计提；对售后服务等预计负债事项没有充分的预提；对费用性质的挂账没有及时清理，低估费用，高估资产，虚增利润。
（吹冰）销售退货和售后服务管理
在激烈的市场竞争下，企业越来越重视产品和服务的质量，而销售退货和售后服务则是与产品和服务质量密切相关的两个方面，也就日益收到企业的关注。销售退货的基本流程一般包括以下步骤：1.退货检验和认定；对客户的退货申请，企业要进行退货检验，确定是否复核退货条件，并对退回原因进行认定。2.退货入库。3.退货赔付。