如何预防企业内部职务犯罪
如何预防企业内部职务犯罪
内部控制室指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制制度是单位自我约束机制的重要部分，建立完善的内部控制制度可以及时发现并铲除犯罪发生的隐患，从源头上有效遏止职务犯罪的发生。
下面探讨健全内部控制制度的几个关键点：
一 重视预算控制 从总体上遏制犯罪
预算控制也称之为全面预算控制，是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。通过预算的编制和检查预算的执行情况，比较分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。
目前，预算控制并没有得到足够的重视，在很多单位中根本没有预算控制制度，或是有制度根本没有落实，其实一项有效的预算控制队预防犯罪有重要的作用，尤其在控制费用、规范资产购置等方面。例如在某钢厂厂长贪污的案件中，该厂长在一次外出出差时，与他人进行赌博活动，输掉数万元后，指使他人以餐费和购买礼品的名义虚开金额20万元的发票，经自己签批后当作销售费用进行报支，会计人员不敢审核费用的用途、有无经办人签字，照常予以报支。如果该厂执行了有效的预算制度则很有可能杜绝此类犯罪的发生。此外，现在工程项目建设中出现如此多的犯罪现象，与预算制度的无效页有很大的关系。
良好的预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达河执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。在预算管理中，应特别重点落实以下问题：
预算编制不论采用自上二下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行。正式下达执行的预算一般不予调整，特殊情况需要调整的，应由预算执行单位逐级提出书面报告，并经单位决策机构批准。预算内资金应实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。采用不同的方法分析预算执行情况及存在的问题，重点分析预算执行差异产生的原因并提出解决措施和建议。建立预算执行情况考核制度和奖惩制度，认真落实奖惩措施。
二 严格分离不相容职务 阻隔犯罪通道
所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。分离不相容职务的主要目的是为了预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误和舞弊行为，使每个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作。
众所周知，没有制约的权利容易产生腐败，没有约束的行为容易诱发犯罪。如果没有良好的内部控制制度，仅依靠个人的自觉性去维持职务的廉洁性事非常困难的。这样的案例已屡见不鲜了:某国企劳动工资科科长助理蔡某在长达5年多的时间里，一个人身兼数职，既充当劳动工资的审核人，又是解聘合同职工补偿金的经办人，而财务科仅凭案犯蔡某一人填写的《支款凭单》就如数照付，于是蔡某利用职务便利，贪污了解聘职工经济补偿金21万余元。究其原因，正是由于该企业决策层只重视降低经营成本，压缩各项开支，对应当分离的岗位进行了归并，致使罪犯趁虚而入，造成企业重大经济损失且影响了安定团结。
在某农资公司会计涉嫌贪污的案件中，最初我们得知犯罪嫌疑人是通过假造工资表的手段进行贪污的。在首次审查工资支出凭证时，查到凭证后附有工资表并有领款人签名，工资表合计金额与记账凭证金额相同，并未发现异常之处。我们对工资表的金额重新进行了验算后，终于发现工资表中向各领款人发放的金额与工资表的合计金额不相等。由于犯罪嫌疑人担任会计的同时还负责编制工资表，并且单位美欧设置对工资表进行稽核的岗位，于是犯罪嫌疑人就采用这种简单的方法贪污了数十万元的资金。
某改制企业，财务科长兼任出纳，通过审计，我们发现该公司银行调节表与银行对账单补符，结果是该科长兼出纳私自从银行提取并贪污了17万元现金，侵占了股东的利益。