论审计风险及其防范 第4页
无论是事务所还是审计人员都应该保持执业谨慎的态度，谨慎的原则是事务所存在与发展的基础，离开了执业谨慎，事务所就失去了质量的保证。
保持合理的职业谨慎，一是要谨慎选择被审单位。二是要积极推行审计承诺制，与委托单位签订业务委托书。一旦涉及法律诉讼可减少口舌之争，预防和控制风险。事务所应制定统一的执业质量控制措施，从承接业务、风险评估、制定计划、督导审计外勤工作、复核工作底稿、出具报告等方面都要有严格的控制程序和措施。如接受业务时，应充分调查了解被审计单位的信誉度，了解被审计单位管理者的素质，了解被审计单位的财务状况，特别是对经常调换会计师事务所的被审计单位更应该弄清调所的原因及其目的，不能盲目地接受所有单位的委托。另外，在接受委托时，应该充分考虑本事务所的能力，考虑能否保质保量地按时完成审计任务。
（六）确定适当的重要性水平
确定适当的审计重要性水平是控制审计风险的重要措施。会计师事务所要在对客户的固有风险与控制风险进行评估的基础上，针对不同行业、不同规模的客户制定不同的重要性水平，对客户的审计风险从会计报表层次、账户层次和会计分录层次进行全面控制。通过对分录、账户和报表三个层次重要性水平的控制，可对报表整体的审计风险有了详细的测试和评估标准，从而为履行审计程序和发表审计意见提供准确的依据。
（七）履行严格的审计程序
履行严格的审计程序是防范和控制审计风险的关键。在具体执行审计程序中，要严格按照制定的审计程序实施控制测试和实质性测试。通过控制测试和实质性测试，可以从总体上把握审计质量，控制审计风险。同时每做一项审计程序都应该作好工作底稿记录，一是为以后复核提供依据，二是避免以后万一被诉讼，有据可查，减轻事务所的审计责任。同时，事务所对整个审计过程应该实行监督，确保审计程序按步骤顺序进行。
（八）不断提高审计队伍的整体素质
从根本上说，防范审计风险关键要提高审计工作质量，而高质量的审计来自高素质的审计队伍。会计师事务所要尽可能吸收参加全国统一考试取得资格并有丰富执业经验和良好信誉的注册会计师加入审计队伍，造就一批既精通会计业务，又精通管理、审计、法律的高层次复合型人才，以满足日益复杂的审计业务需要。这就要求审计人员有较强的法律意识，严格遵守法律法规，恪守职业道德，如果审计人员在工作中切实做到超然独立、正直客观、忠于职守、勤奋工作、遵守法律、保守机密，就可以减少失察舞弊的机会，降低审计风险，维护审计人员的职业形象。
（九）科学地运用审计方法 论文网http://www.lwfree.com/
审计的方法是审计人员为了完成审计任务，达到审计目标而采用的各种措施和手段。随着科学技术的进步、社会经济和审计事业的发展，审计方法经历了从简单到复杂、从单一到系统的不断完善的演变过程。在审计实施过程中，审计人员能否正确、合理的运用审计方法，将直接关系到审计工作的效率，影响到审计意见和结论的正确性。特别是一些现代的统计分析、经济管理方法和手段的运用，对提高审计质量更是十分明显，但也可能会增大一定的审计风险，如抽样审计方法的运用，如果运用得当，就会大大减少审计工作量，提高审计效率与质量；但如果运用不当，就会得出错误的审计结论，给审计带来较大的风险。为有效地规避审计风险，审计人员都要结合被审计单位实际情况，合理选择审计方法，减少主观性，规范审计程序，以控制审计风险。
（十）进行审计责任保险
这是控制风险的最后一道防范措施。我国目前开展这类保险业务的必要性已经具备，一些地方已经开展了此项业务。审计组织应尽早树立保险意识，正视风险的不可避免性，投保足够的审计责任保险，以便风险发生时能够得到一定的补偿，从而减少损失。
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