2.1.5 整体环境不容乐观。在我国，对内部控制要求较多的是上市公司，但从实际情况看，上市公司的内部控制也不容乐观。据《沪市上市公司2007年内部控制报告分析》显示，沪市共有146家上市公司出具了公司内部控制报告，占沪市披露2007年年度报告上市公司总数的17％，上市公司披露内部控制报告及其审核意见的数量较少。

　　2.2 由于内部控制的缺陷造成的影响

　　2.2.1 会计信息失真。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部控制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效毕业论文http://www.chuibin.com的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实。企业为了调节利润，把应由本期成本负担的支出悬挂在库存材料、在产品、代摊费用等科目；或将用于建造固定资产的支出挤列成本费用；或虚开各种支出项目发票，列入成本支出；或无依据虚提成本悬挂“其他应付款”科目等，根据利润指标随意调节成本。

　　2.2.2 费用支出失控，乱挤乱列成本的现象层出不穷，潜在亏损增加。如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜。有的企业由于财产物资内部控制管理薄弱．物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等。造成国有资产大量流失。 2.2.3 违法违。纪现象时常发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内部控制的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。 3 加强内部控制建设的途径 3.1 加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处

　　企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人(这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员)。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把企业内部工作做好。具体讲．除单位负责人本身应以身作则起表率作用外．还应做好以下几点工作：

　　3.1.1 要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。企业内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此。企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

　　3.1.2 激励与约束并举。在企业中．会计人受是会计行为的主体，居于至关重要的作用。又由于会计人员一般受制于企业领导．追求个人收人最大化的本性，在缺乏激励或监督不力时，就会与其他内部人一起把私人利益放在企业利益之上，侵蚀所有者权益。所以，这种会计内部人从其本性来讲具有两重性，他们价值观的取向决定于企业的激励和约束机制。激励有余而约束不足时．他们可能会不满足于已得的利益，利用所占有的会计信息等优势来谋取更大的利益；激励不足而约束有余时，他们会一走了之或者动用自己的智力，想方设法弱化约束，“堤内损失堤外补”；只有当激励和约束都有效存在，即存在既能使会计人员获得与其付出的努力和责任相匹配的报酬和授权，又可以从制度和程序上限制会计人员“越轨”行为这样一种机制时，才能使会计内部人趋向循规蹈矩，并发挥会计的监督功能，为企业管理层提供会计控制的正确信息。

　　3.1.3 增强会计人员的业务素质和会计人员职业道德修养，加大对会计人员进行职业道德教育和业务培训力度。职业道德是对会计人员的最基本要求，会计人员作为会汁工作的主要承担者，其道德水平的优劣、业务素质的高低，直接影响着会计工作的开展和会计信息的质量，会计人员既要有良好的业务素质，也又要有较强的政策观念和职业道德水平。目前，随着会计核算的日益健全，新法规、新准则陆续出台．对会计人员的业务素质要求越来越高。因此，必须保证会计人员有足够的学习时间，会计人员后续教育工作需要进一步加强。同时，由于会计工作身处企业收支第一线．要求会计人员经手现金绝不能有分毫非分之念，需牢记国家利益，坦坦荡荡做人，老老实实办事。

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