1.税收原则
国际货币基金组织（International Monetary Fund）提出了税收制度的五项原 则：起点高、税率低、获取高速、出口零和透明。同时，美国审计总署的下属税 制研究机构也制定出了五项原则，两个五项基本原则保持一致，都表示要最大幅 度的简化税收制度，提高会计工作效率和保证各行业企业的竞争公平性原则。
2.税负分担
Clement Carbonnier（2009）表示在税负分担的问题上，研究了最终消费者 与企业间的税负承担的问题，此前增值税征收范围有加速拓宽的趋势，行业企业 税负呈现整体下降的趋势，税收的最终负担并非由企业承担而是由消费者承担， 于是克莱门特得出了这个结论：大部分的增值税都由最终消费者承担。
3.税制形式
Hettich W.S.L.Winer（2007）研究了增值税对国家整体意义，并且认为增值 税是各国必须学习并积极运用税种，因为考虑到本国现实条件下的经济发展状 况，也为了进一步促进国民经济的大力发展。但是增值税的税收管理办法无论如 何优化税制结构，都不能完全并且彻底地解决关系国家命脉的核心财政问题。因 此国家的财政部门应该可以竭尽所能研究出一种更完善、更适合本国经济、更具 前瞻性的税制形式。此外 Bird 和 Pierre-Pascal Gendron （2006）在研究中也 指出了，增值税或许有可能不是最好的和最适合的税制，但大部分的发展中国家 的增值税又是不可或缺的，因为增值税更利于生产力的大力发展和经济的持续稳 定发展。那么在当前阶段的大部分发展中国家仍不能彻底解决税收制度的负面影 响，所以还需进一步扩大增值税范围和改进税制。
4.适用范围
目前世界上各国存在着各不相同的增值税适用情况，许多来自亚洲和非洲的 发展中国家，税制不够完善并且增值税适用起步较晚，范围较小，整体上是落后于西方发达国家的。西欧发展资本主义国家的增值税制度是相对比较完善的，特 别是广泛用于欧盟地区的增值税征收办法带动了地区经济的良好发展。因此，在 非洲和亚洲等地区的大部分发展中国家积极推进税制改革的决心也更坚定，不仅 需要对增值税征税范围继续扩大逐步完善，还要对于行业产业的结构不断加快调 整。这样对本国经济的发展起到了积极的作用，对于促进世界经济的更好发展也 有一定的积极影响。
（二）国内研究现状
我国目前现行税种较多，而本文研究的增值税与营业税也是其中的两个重要 税种。“用增值税代替营业税”是适应新经济规范的行为，对于产业结构的转型 升级和增长方式的转变有促进作用，营改增也让许多重点行业和企业更关注我国 的税制改革，对税收额度的计算和支付有着更多一份的关注。多数国内学者对营 业税改增值税的大量研究主要从 2011 年开始，其中不乏许多对于建筑企业部分 营改增的影响研究。最近几年由于政策的不断调整和深化，学者们对“营改增” 方面的关注度明显提高，据此而产生的学术成果也比以前多出不少，研究大部分 集中在研究如何执行新政策，此项政策变更对政府税收和对行业企业税收负担有 何影响，以及提出各行业在面对不断更新的政策方面的具体建议和应对策略。
1.税收体制
施文泼，贾康（2012）的研究中指出，中国过去的许多行业企业状况是实行 营业税和增值税两种税收并行并同时征收的税收政策，而营业税和增值税对于国 家来说也是十分重要的。但是由于改革开放，市场经济在资源配置中所起到的作 用已上升到了决定性的地位，而此时营业税和增值税两税同时征收的税收体制并 不能完全符合市场机制，所以两税并行的方式反而容易导致企业积极性不高甚至 减退，从而阻碍经济发展以及进一步的国家经济结构调整。因此，我国税制机构 的必然会选择在大多数行业企业实行营业税改增值是的策略，这项改革同时与国 际的主要方向吻合。学者们对这一类对营改增推行的必要性的专题研究有很多， 表述意思和文章的实质内容较为类似，在此就不做过多叙述。 增值税与营业税文献综述:http://www.chuibin.com/wenxian/lunwen_205232.html