内部控制与证券分析师预测行为(3)
（3）实证研究
运用实证研究的方法，研究内部控制与证券分析师预测行为的联系，从研究结果出发，对如何提高证券分析师预测的质量提出相关建议。
1.2.3 论文框架
本文共分为五章，各章的主要内容如下：
第一章：绪论。对本文的研究背景、研究内容、研究方法和论文框架进行必要的介绍。
第二章：相关理论认识。简要介绍本文研究内容的相关概念，讨论内部控制与证券分析师的相关关系，并提出相关假设。
第三章：实证研究设计。选取样本；选取内部控制、证券分析师的度量变量；构建出内部控制与证券分析师预测行为的实证研究模型。
第四章：实证分析。通过收集的数据，根据第三章的构建的模型，进行SPSS分析，对分析结果进行必要的阐述。
第五章：结语。在第四章的基础上，针对分析结果，做出合理的结论，给出合理化的建议，并提出本文的创新点与不足之处，对未来研究予以展望。
2 相关理论认识
本章是理论基础部分，主要对本文的相关概念做了界定，规定了本文研究的范畴。我们界定了内部控制及内部控制质量判定标准的定义。之后运用经济学的基本原理对公司内部控制质量与证券分析师预测行为的关系进行了阐释，为后文的实证分析做了理论上的准备。
2.1 内部控制相关概念
2.1.1 内部控制的定义及内容
1949 年美国注册会计师协会将内部控制定义为：“企业为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和措施。”
1992 年 COSO 委员会发布《内部控制—整体框架》的报告，即著名的 COSO报告，COSO 报告指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其它为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”同时该报告提出了内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。COSO 报告提出的这个由“三个目标”、“五个要素”组成的内部控制的整体框架，成为最权威的内部控制概念，得到公司董事会、管理当局、投资者、债权人、审计人员及专家学者的普遍认可。
1994 年美国管理会计师协会在《内部控制结构》中将内部控制定义为：“内部控制是这样一个整体系统，由管理者建立的、旨在以一种有序的和有效的方式进行公司的业务，确保其与管理政策和规章的一致，保护资产，尽量确保记录的完整性和正确性。”
2008 年 6 月 28 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》指出：“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。同时指出企业内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
2.1.2 内部控制质量的定义及判断标准
我们认为内部控制水平的高低即反映了企业内部控制的质量，内部控制质量优劣的判断是对单位特定日期整个内部控制系统的完整性、合理性、有效性进行认定和评价。一个企业如果内部控制的要素是齐全的，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五大要素，以及五大要素下的各子要素，那么我们认为该企业内部控制的设计是完整的；如果该企业内部控制制度的设计是符合企业现实状况,比如和企业的组织结构、经济业务以及人力资源等具体情况是匹配的，那么我们认为企业的内部控制是合理的；如果企业的董事会、监事会、经理层和全体员工都能够各尽其职，按照预先企业设计完整的内部控制制度规范的操作各个业务流程并持续地进行业务活动，那么我们认为企业内部控制的执行是有效的。
上一篇：跨国并购决策分析基于财务资源整合
下一篇：上市公司高管薪酬公平性研究