企业所得税节税筹划研究+文献综述(5)
2.2 从企业角度分析
2.2.1 有助于抑制偷税漏税的行为
人们减少税负的动机是客观存在。但其行为方式可能是多种多样的。如果用违法的手段达到偷税、漏税的目的，显然是我们所竭力反对的，这也是税法所不容的。而节税筹划的理论与实践则以合法的手段达到减轻税负的目的，显然有助于抑制纳税人偷税、漏税的行为。
2.2.2 有助于强化企业法律意识
同样是为了减少税负，但减负行为却大相径庭，有的采取合法手段，有的则是非法或违法手段，根本问题是在于纳税人的法律意识。节税筹划是以遵守税法和拥护税法为前提的，是建立在对税法深刻认识和理解的基础上的，因而有助于纳税人强化税务法律意识。
2.2.3 增加企业收益、增强企业竞争力
企业增加收益的方式有两种：提高效益和减轻税负。前者在一定的情况下，虽有所为，但潜力有一定限度的；而企业通过合理的节税筹划，充分利用税收优惠政策，可以在投资数一定的情况下，减轻税负，实现税后利润最大化。尤其是两个企业的成本结构和经营管理条件差不多时，通过节税筹划能够增强企业竞争能力。
2.2.4 有利于企业资金调度
合理的节税筹划可使企业少纳税额或是延缓纳税，让企业经营活动当期在资金调度上更具有灵活性，增加企业的可支配收入。企业进行节税筹划降低了纳税成本，节省了费用开支，同时也提高了企业的资本回收率，从而使企业获得的利润直接增加，大大增加了企业的高效经济行为。
3.企业节税筹划的基本技术和具体操作
3.1 节税筹划的基本技术
节税筹划技术有有如下七种：减免法、分割法、扣除法、税率差异法、延期纳税法、抵免法以及退税法。
减免税：分为政策性减免税和照顾困难减免税。利用合法成为减免税人，或使纳税人从事减免税的活动，或使征税对象成为减免税对象而减少纳税的一种筹划方法。
分割法：是使所得在两个或更多纳税人之间，或是在不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的一种筹划技术。
扣除法：是指利用扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的一种筹划技术。
税率差异法：利用税率的差异直接节减税款的一种筹划技术。
抵免法：增加税收抵免额，其数额越大，冲减应纳所得税额也就越多，节减的税额就越大。
退税法：利用税务机关退还纳税人符合国家退税奖励条件的已纳税款。
延期纳税法：在合法前提下，利用延期缴纳税款而取得相对收益的一种筹划。
而相较于其他方法，抵免法适用范围则比较广泛，许多企业都适用。
3.2 筹划具体操作
3.2.1 从企业收入方面进行节税筹划
3.2.1.1 销售收入角度分析
企业收入节税筹划就是通过对取得收入的方式、时间和计算方法进行选择和控制，以达到节税筹划目的。如果企业销售方式的划分是以收入结算方式为标准，则销售方式决定了产品销售收入的实现时间，而产品销售收入实现的时间很大程度上也就决定了企业纳税义务发生的时间。例如，分期收款销售商品是根据合同约定日期确认收入，而订货销售和预收货款销售则在交付货物时确认收入，委托代销商品销售则在受托方寄回代销清单时确认收入。为了达到最佳纳税期间，企业可以在签订销售合同时依据自身企业情况和发展目标，选择不同的销货方式，以最合理时期确认收入，实现递延纳税、减少筹集资金的成本，从而增加企业税后利润。
企业如果能够推迟应税所得额的实现，则可减少本期应纳税所得额，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品收入的实现是企业节税筹划重点之一。
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