企业所得税节税筹划研究+文献综述(2)
3.2.1.1销售收入的分析-10
3.2.1.2 充分合理选择所得税优惠政策11
3.2.2从成本费用角度进行节税筹划12
3.2.2.1折旧计算节税法-12
3.2.2.2 存货核算角度的节税法17
3.2.2.3无形资产方面的节税法-20
3.2.2.4选择费用分摊方法22
4.所得税筹划现状及存在的问题22
4.1国内外所得税节税筹划现状及比较-22
4.2节税筹划需要考虑成本-23
4.2.1实施成本23
4.2.2风险成本23
4.3制约节税筹划的发展因素24
4.3.1客观上实施复杂性的制约24
4.3.2社会对节税筹划的顾虑24
5.解决企业所得税节税筹划问题的对策-25
5.1提高节税筹划人员能力和素质-25
5.2依法避免成为税收纳税人25
5.3合理选择节税侧重点25
5.4保持筹划方案适度灵活-26
5.5新旧税法变更需要及时关注26
5.6研究发达国家企业节税筹划，更新提高纳税观念和方法-26
6.总结27
参考文献-27
绪论：依法纳税是每个企业应尽的义务，而企业经营的目标是追求效益最大化。我国节税筹划的兴起和发展，是纳税人观念更新的产物，也是适应市场经济的需要、以及同国际接轨的体现。更是一个企业走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。它是企业置于现行税法法律的约束之下进行的一种长期行为和事前筹划活动。节税筹划并不是一成不变的,有时需要结合企业发展战略，选择能使企业总体收益最大、最优的方案，做到真正的“节税增收”。
然而我国节税筹划目前仍处于起步探索的阶段，但可以看出应用前景十分广阔。随着企业的发展壮大和利润的增加，经营、投资、理财、分配活动必然越来越复杂，每一个时期都需要规划，节税筹划的重要性也愈加明显。本文从节税筹划的背景、概念及特点入手，区别了节税与偷税、避税的异同点，并着重对企业中如何进行所得税筹划做了深入阐述。并且对目前我国节税筹划所面对的问题提出了一些解决对策。
1．企业所得税节税筹划的概述
1.1 节税筹划的定义
节税筹划相对应的英文是 Tax Planning ，是指纳税人采用合法的手段达到不缴税或少缴税的目的的经济行为。在税法规定的范围内，当存在许多纳税方案选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式，而这种选择与立法精神不相矛盾时，就是节税筹划。企业所得税是以企业销售收入额扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税，它与企业的经济利益息息相关。因此，如何在合法的前提下，充分享受现有税收优惠照顾，减轻企业税收负担，增加企业收益，成为每一个企业经营者慎重考虑的问题。这就是通常所指的企业所得税节税筹划。
应当指出，节税筹划概念有时等同于税收筹划，在国外和国内的一些税收著作中，节税筹划和税收筹划等价。但我认为，节税筹划同税收筹划是有区别的。税收筹划是指国家及其税务机关所进行的一系列旨在为有效调控经济和取得最大的税收收入所进行的管理活动，它的主体是国家及其税务机关，它的目的是最佳地调控经济和最大地取得税收收入；而节税筹划的主体是纳税人，其目的是最有效地利用国家的税收政策和制度，从而取得最大的减少税收负担的节税收益。减轻税收负担的途径有多种，但结果却大相径庭：有人抗税，其后果是可想而知的，轻则罚款，重则承担刑事责任；有人偷税，一方面有被查处的风险，另一方面也要承担名誉身心的损失；有人进行节税筹划，不仅不会受到税法的处罚，反而有时还会受到税务机关的鼓励。因此，有人总结：野蛮人抗税，愚昧人偷税，糊涂人漏税，精明人进行节税筹划。
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