上市公司内部控制研究+文献综述(3)
于是有了内部控制的最后衍生。以会计领域的角度来理解的话，内部控制，就是指被稽查单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计数据的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。
作为在会计学领域的我们来说，对于内部控制的概念其实都有个比较初步的了解。
但是，内部控制并不是单单作为会计行业的专有。它可以涉及到除了财务，会计以外广泛的领域。内部控制包括了控制环境，会计系统和控制程序为主要内容的基本构架。
如图所示，是内部控制特点的一个结构图，通过此图我们也可以更加清晰地了解关于内控要素。内部控制的五要素：（1）控制环境；
（2）风险评估过程；
（3）信息系统与沟通；
（4）控制活动；
（5）对控制的监督。
从专业而抽象的角度讲，内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性；经营的效果和效率；在所有经营活动中遵守法律法规的要求。
从企业内部管理的角度来说，内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的最终目标是促进企业实现发展战略。其中，促进企业提高经营效率和效果的目标，是要求企业结合自身所处的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的赢利能力和管理效率；促进企业提高信息报告质量的目标，是指为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，以支持管理层的决策和对营运活动及业绩进行监控；促进企业文护资产安全的目标，是指为资产安全提供扎实的制度保障；促进企业经营管理合法合规的目标，是将发展置于国家法律法规允许的框架之下，在守法的基础上实现企业自身的盈利和发展。
（二） 内部控制的历史演变和发展阶段
1、萌芽阶段——内部牵制
内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制。例如，早在古罗马时代，对会计账簿实施的"双人记账制"--某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。
2、发展阶段——内部会计控制与内部管理控制
1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制”(Internal accounting control system)的概念。审计程序委员会(CAP)下属的内部控制专门委员会1949年对内部控制首次做出了如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计数据可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。1953年10月，审计程序委员会(CAP)又发布了《审计程序公告第19号》，将内部控制划分为会计控制和管理控制。
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