建筑企业纳税筹划探讨+文献综述(4)
减 轻 税 收 负 担 不 是 单 纯 的 税 款 从 100万元减到50万元的问题。 因 为 这 通 过 减 少 经 济 活 动 就 能 达 到 。 而 应 当 与 企 业 的 实 际 经 济 效 益 结 合 在 一 起 。 纳 税 筹 划 要 实 现 的 目 的 ， 是 相 对 地 减 少 企 业 的 应 纳 税 款 数 额 ， 能 够 在 同 等 情况下， 使 利 润 有 所 上 升 。 企 业 长 远 发 展 ， 最 根 本 的 是 业务的提升， 即 挖 掘 核 心 产 品 和 保 持 核 心 竞 争 力 。 纳 税 筹 划 可 以 在 此 目 标 下 ，促 进 企 业 经 营 积 累 的 增 加 和 实 力 的 增 强 。 正 因 为 持 续 经 营 中 的 企 业 价 值 不 决 定 于 企 业 的 过 去 和 现 在 , 而 是 决 定 于 企 业 的 未 来 , 所 以 企 业 价 值 最 大 化 目 标 能 够 较 好 的 避 免 企 业 的 短 期 行 为 。 企 业 价 值 最 大 化 作 为 税 收 筹 划 的 目 标 也 被 越 来 越 多 的 学 者 和 纳 税 人 所 认 可 。
2、 获取货币的时间价值
货 币 是 有 时 间 价 值 的 ， 当 企 业 通 过 一定手段将 当 期 应 缴 纳 税 款 延 缓 到 以 后 年 度 缴 纳 ，实 际 上 相 当 于 从 政 府 获 得 一 笔 “ 无 息 贷 款 ” ，无 形 之 中 增 加 了 企 业 的 营 运 资 金 ， 也 省 掉 许 多 为 筹 资 必 须 花 费 的 人 力 ， 物 力 ， 财 物 。 更 重 要 的 是 ， 通 过 纳 税 筹 划 合 理 安 排 纳 税 时 间 节 省 下 来 的 资 金 ，是 无 偿 为 企 业 的 生 产 经 营 服务的，不 存 在 贷 款 等 筹 资 方 式 所 要 承 担 的 财务风险。 所 以 说 延 缓 税 款 的 缴 纳 ， 获 得 货 币 的 时 间 价 值 是 可 以 带 来 实 际 效 益 的 ， 企 业 不 应 忽 视 这一目的。
3、 降低企业经营风险
企 业 在 经 营 中 会 面 临 很 多 风 险 ， 如 信 用 风 险 ， 投 资 风 险 ， 法 律 风 险 和 税务风 险 等 。 有 效 地 规避风 险 是 保 证 企 业 稳 定 运 行 和 长 远 发 展 的 关 键 之一。 企 业 有 意 识 的 进 行 纳 税 筹 划 ， 可 以 促 使 账目清晰， 管 理 有 序 ， 申 报 及 时 正 确 ， 从 而 使 得 企 业 在 税 收 方 面 触 犯 法 律 以 致 被 处 罚 的 可 能 性 大 大 减 少 ， 避 免 不 必 要 的 经 济 损 失 。 保 持 与 税务机关和 其 他 政 府 机 构 良 好 的 关 系 和 信 誉 记 录 ， 也 有 利 于 企 业 树 立 良 好 的 形象和 产 品 知 名 度 ， 更 易 于 被 市 场 接 受 ， 从 而 走 上 健 康 发 展 、 良 性 循 环 的 道 路 。
（四） 纳税筹划的基本思想
思 想 决 定 出 路 。 没 有 思 路 ， 就 不 会 有 好 出 路 。 随着建 筑 业务的 多 元 化 和 复 杂 化 ， 纳 税 筹 划 在 企 业 经 营 中 的 地 位 越 来 越 重 要 。 因 此 ， 建 筑 企 业 必 须 在 现 有 税 制 框 架 内 ， 针 对 经济业务导 致 的 纳 税 行 为 进 行 策 划 、 筹 划 或 制 定 预 案 ， 为 企 业 提 供 思 路 引 导 。 一般而言，建筑企业的纳税筹划有流程再造思路、缔结契约思路和合路转化思路三种模式。
1、 流程再造思路
业务流程再 造 是 针 对 企 业 的 业务流程进 行 根 本 性 的 再 思 考 和 彻 底 性 的 再 设 计 ， 从 而 使 企 业 在 成 本 、 质 量 、 服务和 速 度 等 方 面 获 得 显 著 的 改 善 。 流 程 再 造 是 一 场 革 命 ， 意着企 业 一切从 零 开 始 ， 一切从 头 开 始 。
纳 税 产 生 于 业务活 动 ， 不 同 的 业务流 程 决定着纳 税 的 性 质 和 质 量 。 进 行 纳 税 筹 划 ， 必 须 站 在 纳 税 人 的 角 度 ， 掌 握 纳 税 人 的 涉 税 事 项 和 涉 税 环 节 ， 将 业 务 流 程 与 现 行 的 税 收 政 策 相 结 合 ， 将 税 收 政 策 与 其 相 应 的 纳 税 筹 划 方 案 相 结 合 ， 将 恰 当 的 纳 税 筹 划 方 案 与 适 应 的 会 计 处 理 技 巧 相 结 合 。 运 用 创 造 性 思 文 设 计 纳 税 筹 划 方 案 。
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