从上市公司报表差异比较中美会计制度优劣(2)
（二）上市公司应如何改善14
结论16
致 谢 17参考文献18
绪 论
在西方国家，虽然修订和修改会计惯例或标准不具有法律约束力的，他们是根据现有的国家法律框架，在大多数情况下，公司条例或行为制定。 “公司条例”或其他规定适用于个别行业，如银行业条例“的金融机构和上市公司或公众公司的上市规则或证券法共同作用，提供了一个框架，会计专业团体制定的会计和审计标准。这些标准构成的基础上建立会计原则，也许公约，在制定自己的会计政策最适合他们的个人情况，使企业的灵活性。最终的目标，概括地说，是“真实而公平的财务报表时，产生一组。
直到1994年，中国缺乏一个监管框架，会计和审计标准设置，因为该国的第一个国家公司法为1994年7月1日前生效。这样一个框架的缺乏也使得其他规章的制定，如国家证券法律及上市规则，更加困难和耗时。然而，认识到有必要建立可接受的会计原则，使中国企业吸引外国投资或在海外市场上市的股票，财政部颁布了一组独立的会计法规为选定的股份制公司于1992年1月。
此外，财政部7月1日，1993年，第一套会计准则 - 企业会计准则 - 适用于所有企业。虽然它可能会在会计法规或标准将适用于中国的外商投资企业会计制度“的规定，连同混乱，他们已经提供了相对统一的会计实践，为企业在编制财务报表时遵循。更重要的是因为缺乏一个完整的监管和概念框架，这些会计规则或法规全面，包括会计的概念，信息披露要求，会计分录，控制程序，记录保存和某些方面的审计要求和清算。一般会计原则或概念在中国的会计法规，包括准确性，完整性，一致性，可比性，及时性，重要性，权责发生制，匹配，审慎，实质重于形式和持续经营。总的来说，这些原则反映的国际会计准则。这些规定的其他主要特点如下：
历史成本惯例的规定。资产须记录购买成本（减去任何必要的减值准备）的升值和其他国家规定允许的条件下是严格禁止的项目除外。公平市场价值的概念是不常用的有限开放市场存在的。
这些规章还要求公司使用的日历年，即1月1至十二月三十一日作为其财政年度。应采用复式记账法。在账户和账簿中的记录的金额必须以人民币（元）结算。以外币为单位的交易及结余必须将其转换成人民币的官方汇率，从目前的市场利率可能会有所不同。所有的记录及结余以外币进行的交易和使用的汇率必须保持以供参考。这些规定中有一条特别规定的集体福利基金的拨款和一个从税后利润中提取法定公积金。
由于新系统的起步阶段，一定附注披露可能不会像在世界其他地区那些接受全面。然而，在某些领域，中国的标准是非常严格的。这包括披露关联方之间进行的交易的公平性，相关各方对企业的认同感和评论，并编制现金流量报表的直接和间接的方法。
旧的标准既不宽，也不具有足够的灵活性，以供讨论或特定主题的可操作性。这是第一次，“企业会计准则”给管理部门的权力行使的专业经验和判断。虽然制定的企业会计准则的会计问题，中国与西方世界之间的差距缩小，在理论上的严密性应用的企业会计准则可能会有所不同省与省之间，从公司到公司。
在1999年引进的“会计法”，该条例的企业在2000年的财务报告和会计制度的企业在2001年年初，协调了不同的会计准则及法规适用于不同企业，中国现代会计的框架终于变得清晰起来。在西方国家，有限责任公司一般须进行年度审计进行了独立的外部审计师，其作用是为了表达一个客观的评价财务报表的真实性和公平性。在中国，审计是不是一个合法的要求，但须根据该规例。在此之前引进的企业会计准则，中国审计的首要目标是一个企业的财务记录进行检查，以确定其准确性和合法性（即是否遵守国家有关法律，法规进行的交易）。在中国核数师所关心的是保护本公司的合法权益以及国家利益。在2000年以前财务报表的国有企业并不需要到被审核每年由独立核数师，但定期或社会审计进行，以确定企业的所得税负债或其他用途可能被进行的国家审计局或税务局。自2002年以来，除了一些类型的专门行业已明确豁免，所有其他国有企业必须每年至少审核。此外，股份制企业和外商投资企业的会计法规要求这些公司是由中国注册执业会计师事务所进行年度审计。当核数师报告是否外商投资企业的财务报表乃按照有关法律，法规，可以参考以下主要的法律和法规：
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