我国商业银行会计支付结算业务风险与防范(2)
Ключевые слова: Коммерческий банк Платежные и расчетные Бухгалтерский учет Риск Предупреждение
目 录
一、我国商业银行支付结算业务现状..1
（一）支付结算业务1
（二）支付结算业务流程阐述1
（三）支付结算业务的地位..3
二、支付结算业务案例.4
（一）案件简述4
（二）支付结算业务操作过程分析5
三、我国商业银行支付结算业务风险分析6
（一）目前我国商业银行普遍存在的主要会计支付结算风险.6
（二）我国商业银行会计支付结算业务风险产生的原因.7
四、我国商业银行会计支付结算业务中的风险防范..10
（一）改善支付结算业务发生前企业的外部环境.. ..10
（二）严格支付结算业务发生时企业的内部控制制度..12
（三）建立支付结算业务发生后的信用监督与责任追究制度.14
五、结论16
参考文献..17
一、我国商业银行支付结算业务现状
（一）支付结算业务
支付结算是终止指债权和债务关系的一种经济行为。这种行为是建立在银行信用的基础上的货币进出的流动，是指单位或个人利用票据，信用卡等方式来支付货币或清算资金。[9]狭义的银行支付结算只表示转账活动，本文中将讨论广义上的支付结算，即资金从一方向另一方的转移。
（二）支付结算业务流程阐述
一个完整支付结算业务的顺利实施需要前期严苛的外部环境，中期严格的内控制度，和后期完善的信用监督与责任追究制度。要使得一套完整支付结算业务的顺利进行，各个流程环节必须环环相扣。从账户的开立到凭证的填制确认到现代化支付系统的正常运行再到对账轧帐审核准确无误，标志了支付结算业务的结束。
1.支付结算业务流程图
2.支付结算业务主要风险点说明
（1）在支付结算业务发生前，银行柜员按规定手续依法为客户开立账户。
《账户管理办法》中有明确规定，在客户请求开设专用存款账户的时候，应该填写申请书，并按要求上交相关文件，包括开户登记证和相关政府或主管部门的批准文件。银行应当及时并仔细地审查客户上交的申请书内容和相关文件的完整性和真实性。如果是预算单位请求开立的专用存款账户，银行应该把该客户的申请表、对应的证明材料与该银行审查结果等文件送给当地的中国人民银行分支行，通过人行的审核，并且在批准后准许办理相关的开户手续。[4]在实际业务中，可能出现由于客户提供虚假或不完全资料证明，临柜人员有意隐瞒或不能辨别材料真伪从而造成虚假开户的情况，从而引发风险。
（2）在支付结算业务发生时，临柜人员应按相关法律引导客户正确填写凭证与印鉴更换。
中国人民银行凭证的样式有严格的要求，对其填写内容也做出了详细的规定。比如说：在凭证上填写的数字、出票和受理的时间、接收人姓名等不得变更，如有涂改、变更的凭证视为无效，银行也不能接受。印鉴更换，银行柜员按规定章程依法为客户更换印鉴。对预留印鉴的变更是一项高风险的业务，操作时必须另找一位工作人员由双人审核相关资料[18]，应高度警惕的是变更前后的印鉴长相近似。我国现有的支付结算相关法律规定，单位存款人应先向开户银行提供书面申请、原预留公章或财务用章等有关证明文件后，方可想银行申请变更预留专用公章或财务用章。在实际业务中，及其可能出现由于临柜会计人员业务素能力差，不能分辨预留印鉴真伪的情况，从而引发支付风险。
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