论企业内部审计的风险控制+文献综述(2)
二、内部审计的理论概述
（一）内部审计的内涵
审计是国家机关授权或者接受委托的专职机构及人员，根据相关法律法规、审计准则及会计准则等，运用专门的方法，对被审计单位的财务信息及相关资料的真实性、准确性、合规性及效益性等进行审核监督，评价其经营责任并鉴证经济业务，以文护社会财经法纪，改进企业生产管理，促进企业经济效益改善。
内部审计也就是企业内部开展的审计活动，在内部审计中，股东大会基本承担内部审计的权责划分与审计决策的职能；董事会对股东大会负责，制定具体的内部审计方案及准则等，并部署其他部门完成；监事会监督权力，在一定程度上辅助公司内部审计的运行，并对审计过程及结果等进行监督，具备质疑权。
（二）内部审计的职能
内部审计具备如下职能：
首先，有利于保证和文护国家正常的财政收入。国家以及政府部门可以通过内部审计对不同行业、不同企业之间的经济活动的真实性、合法性以及可行性进行监督和排查，保证企业之间进行正常的经济活动，保证国家的财政收入。会计工作是财政工作的基础，任何经济活动或者财政开支都要经过会计，因此，有效的发挥内部审计职责，能够有效的预防企业的经济犯罪，保护了国家和集体的财产安全。
其次，加强企业内部审计有利于强化企业内部管理。企业内部审计是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。内部审计制度是贯彻执行国家法律、财经法规的重要基础，是企业为了保证会计信息的质量，保护资产的安全，促进企业战略目标的实现和确保有关法律法规的贯彻执行而实施的一系列措施和手段。建立、健全有效的会计内部控制，对于完善公司治理结构，建立现代企业制度，提高单位经营管理水平，保护投资者利益，保护单位财产的安全、完整和保证会计信息的真实、可靠，具有积极的推动和促进作用。
也就是说，建立健全企业内部审计制度，是有效治理会计信息严重失真现象，保障单位经营管理目标实现的重工措施。同时，面临着联系越来越紧密的全球市场，建立健全企业会计控制制度也是与国际接轨，不断提高经营管理效率和经济效益，提高企业的核心竞争力的强有力法宝。
因此，要杜绝违法违纪现象,抑制造假行为,一方面需国家建立、健全财经法规，打击各种造假行为，文护正常的社会经济秩序和公平竞争的市场环境；另一方面，在各单位内部建立、健全内部审计、及时发现和制止各种舞弊现象和会计造假行为，提高财务会计信息的质量，保证财产的安全和完整。
（三）审计风险
审计风险的内容较多，目前得到行业认可的理论中，将审计风险分为三个部分：
1.固有风险：审计的固有风险是因为会计报表上某项认定存在重大错报的可能性，这一风险取决于会计报表对业务处理中错误的敏感程度。这一风险与被审计单位有关并且可能受到外部经营环境的影响。
2.控制风险：控制风险形成于审计中没有及时防范或者发现某些财务信息的错报或披露的问题中。这一风险与被审计单位内部控制的能力有关，是一个独立的审计风险，与审计师无关。
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