高校事业单位的内部控制制度现状研究(3)
笔者通过了解和观察得出：高校内部控制是由高校管理层和全体教职员工实施的，旨在实现高校控制目标的过程，包括一系列的控制方法、措施和程序。随着高校规模的扩大，内部控制越来越受到管理层的重视和关注。
（二） 高校行政事业单位内部控制的定义
根据财政部发布的《独立审计具体准则第9号-一内部控制与审计风险》一文中对内部控制的定义可知，内部控制是指“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。”这一定义针对被审计和审计的关系而言的，是对企业而言的。
笔者经过查阅，我国尚未对事业单位内部控制制度做明确的定义。通过以上对于企业内部控制制度的含义，定义事业单位内部控制制度为：事业单位为保证有效的进行经济业务活动，保证资产的安全、有效和完整，为确保拥有真实的、合法的会计资料，为防止经济舞弊等行为发生，为实现经济效益和既定的经济目标，而制定一系列预防措施。
（三） 高校行政事业单位内部控制的作用
1、 财政资金合法使用，国有资产依法保管
财政资金是高校行政事业单位的主要资金来源主要，高校行政事业单位的资产，大多是国有资产。故而，合法、依法的使用和保管高校行政事业单位的资产和资金是完善高校行政事业单位内部控制制度的基本前提，是财务管理工作有章可循也更科学化，资金收支行为也有规范可依，防止国有财产流失，避免发生经济犯罪事件，防范于未然，为国有财产的安全性、合法性奠定基础。
2、 保证会计信息质量，做好财务管理工作
内部控制制度通过合理的业务处理流程，科学的、明确的职责分工，以保证会计工作中的各个环节可以相互衔接并且环环相扣，促使会计资料在权力分立、相互制约的条件下产生，从而规避出错和弊处发生的可能性，从而保证会计信息、会计资料的真实性、完整性和可靠性，以会计工作效率，为高校行政事业单位财务运行和管理工作奠定良好的基础。
（四） 高校行政事业单位内部控制制度现状
1、 高校行政事业单位内部控制度现状
企业的机制往往要比高校行政事业单位机制灵活。且行政事业单位的会计人员对内部控制制度的意识以及内部控制的知识了解相对企业而言还有所欠缺，甚至有些事业单位所用的会计人员是“半路出家”，没有经过专业培训。这样就会存在对内部控制制度的理解有所欠缺，相应的会造成内部监督和监管执行滞后的现象。
现在有些高校行政事业单位只是将国家颁布的财经规则制度作为单位经费管理的内部控制制度，就其开销的标准、范围加以控制。这仅仅只能保证了财政资金的使用范围和方向，无法真正意义上解决单位资金的安全性。
有相当一些高校单位，包括其他一些行政事业单位都存在靠员工的个人约束力和个人品格控制内部控制制度的安全性的情况，认为在招聘时聘请熟人介绍或聘用思想政治较先进，个人品格较良好的员工就可以保证工作的安全性了。且内部控制制度应与绩效考核相关联，是绩效考核充分发挥其在管理和约束上的作用。避免行政事业单位的上下级行政关系做主导，用经验教训做为行为指导，从而代替内控制度。
2、 高校行政事业单位内部控制制度执行现状
随着市场经济秩序的不断规范，各个事业单位也纷纷制定了财务内部控制制度，以节约开支，提高资金使用利用率，为单位堵漏挖潜。但从审计报告的审计实际执行情况来看，校行政事业单位的内部控制制度没有得到严格的执行，更有些单位的内控制度简直形同虚设。仅仅是为了迎合上级部门的规定和检查而设立的。
下一篇：论家族企业内部控制+文献综述