高校事业单位的内部控制制度现状研究(2)
（一）统一制定《事业单位内部财务控制管理办法》…15
（二）完善高校事业单位内部控制制度的意见15
1、加强单位负责人对本单位财务内部控制的意识15
2、做到岗位职责明确，不相容岗位相互分离，形成岗位内部的牵制制度16
3、强化高校事业单位的内部审计监督工作…16
4、加强业务流程控制，提高高校事业单位人员的素质17
五、结论…18
一、绪论
（一） 研究的背景及意义
2008年5月22日，我国财政部、证监会、银监会、保监会、审计署五部门联合发布了《内部会计控制规范一基本规范》的通知。2010年 4 月 26 日，财政部、证监会、银监会、保监会、审计署又联合发布了《企业内部控制配套指引》，该配套指引包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部制度评价指引》和《企业内部控制审计指引》。至此，企业的内部控制规范体系基本形成。其中《企业内部控制应用指引》共18 项内容（另有3项针对证券公司、银行及保险公司的内容也将在未来发布），在资金活动、资产管理、全面预算等18 个方面对企业的内控进行指导。并规定2011年1月1日起，境内外同时上市的公司必须执行；2012年1月1日起，境内上市的上市公司要求执行；中小板，创业板上市公司择机执行；鼓励国有大中型企业随时执行；行政事业单位也需要执行。
在《内部会计控制规范一基本规范》中规定，本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织，即事业单位也是内部会计控制单位的主要对象之一。该规范一出台，企业尤其是大型企业很快意识到内部控制的重要性，及时着手完善内部控制系统。由于上述的内部控制规范适用范围包括行政事业单位在内，却没有关于行政事业单位的内部会计制度详细解释及指导，因此事业单位内部控制相对薄弱。而按照建立公共财政的要求，部门预算、政府采购、集中收付以及国库单一账户制度等多项改革措施相继出台，逐步完善行政事业单位的内部控制制度，从而建立一个透明、简洁、公开的财政运作制度。在这快速发展的当下，如何构建一个有效的内部控制体系，如何加强单位内部控制管理，尤其是财务控制制度建设，为各项事业的发展提供一个比较坚实的保障体系，就显得非常有意义。
（二） 研究思路与方法
本文的研究思路是以有效降低高校行政事业单位财务风险为目标，以规范高校行政事业单位现行内部控制制度为对象，以“趋利避害”为目的对高校行政事业单位内部控制制度分析和整理，并提出相对应的、有针对性的、可行性的、合理化的建议，以期望能在日后的实际实习和工作中得到实践和应用。希望能够通过对加强对内部控制制度的理解和执行，降低高校行政事业单位的财务管理风险，为单位财务制度的良好、健康发展加一分保障。
在研究方法上，主要采取了规范研究的方法，同时结合理论研究与案例分析研究，对相关问题进行分析与探讨。
二、高校行政事业单位的内部控制概述
（一） 高校行政事业单位的定义和特点
事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。事业单位不以盈利为目的，而企业单位是以盈利为目的独立核算的法人或非法人单位。
一般情况下国家会对事业单位予以财政拨款。事业单位按拨款类型分为全额拨款事业单位，如学校等;差额拨款事业单位，如医院等;还有一种是自主事业单位，是国家不拨款的事业单位。而企业是自收自支，通过成本核算，进行盈亏配比，通过自身的盈利解决自身的人员供养，社会服务，创造财富价值。
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