我国中小企业内部控制现状及对策研究(3)
二、中小企业内部控制的内容
（一） 中小企业内部控制的基本概念
内部控制，就是企业为了确保会计信息的可靠，企业资产安全和完整，经营效率的提高，以及各种法规,制度的有效执行，所制定的各种控制措施，程序和方法。
内部控制制度是指一个单位的各级管理部门为明确内部各部门的职责权限，提高工作效率，保护财产安全和完整，确保会计资料的真实可靠，控制经济活动而采取的一系列具有相互联系，相互制约相互协调的方法措施和程序所形成的控制机制。内部控制制度是中小企业有效管理体系中不可缺少的一个组成部分。中小企业应该根据各自的具体情况建立内部控制制度。
（二） 我国对中小企业内部控制基本要求
财政部会同证监会，审计署，银监会，保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。上市公司应对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
（三） 内部控制制度的作用
1、 保证会计信息的真实可靠
健全的内部控制，可以保证会计信息的收集，归类，汇总的过程顺利进行，从而真实地反映中小企业的生产经营活动的实际情况，并同时及时发现和纠正各种错误，保证会计信息的真实可靠。
2、 防范中小企业经营风险
中小企业在生产经营活动中，要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制。内部控制作为中小企业管理的中枢环节，是防范中小企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对中小企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，从而把中小企业的各种风险消灭在萌芽之中。
3、 文护财产的安全完整
建立完善的内部控制能够科学有效地监督企业资金，采购，销售，存货，筹资等各个环节。同时有效地防范舞弊行为，确保中小企业主要业务正常运行，从而确保财产物资的安全完整。
4、 促进中小企业的有效经营
健全有效的内部控制，可以利用会计，业务等各职能部门的相互牵制，把企业的生产，营销，财务等各部门的工作结合在一起，使各部门密切配合，来以实现中小企业的经营目标。并且由于严密的监督和考核，能真实地反映工作实绩，从而促进中小企业效率的提高。
（四） 中小企业内部控制制度的基本内容
中小企业建立哪些内部控制制度，各项内部控制制度包括哪些内容，取决于中小企业的经营管理需要，包括以下内容：
（1） 内部会计管理体系
单位内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系，其主要内容包括：1）明确单位领导人对会计工作的领导职责。2）明确总会计师对会计工作的领导职责。3）决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人的权限。会计机构的设置原则，结合本单位实际情况做出规定。
（2） 会计人员岗位责任制度
会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，主要内容包括：1）会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准；2）各会计工作岗位的人员和具体分工，会计工作岗位轮换办法；3）对各会计工作岗位的考核办法。
（3） 账务处理程序制度
账务处理程序制度主要是对会计凭证，账簿，报表等会计核算流程和基本办法的规定，其主要内容包括：1）根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明确科目的设置和适用范围。2）根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位会计凭证格式，填制要求，审核要求，传递程序，保管要求。3）根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的总账，明细账，现金日记账，银行存款日记账，各种辅助账的设置，格式，登记，对账，结算，改错等要求；4）根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报告的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标和考核要求。
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