营业税改增值税对现代服务业的影响分析(3)
2． 增值税的优劣势分析
（1） 保持税收中性作用
税收的中性作用指政府征税应当避免对市场运行机制产生不良影响。增值税以增值额为计税依据，增值额就是经济学中的V+M（即生产者新创造的价值额），不包括C（即所消耗的生产资料）。因此无论商品流转多少次，采用什么样的组织形式、生产经营方式都不会存在重复征税的问题，使市场在资源配置中仍然起基础性作用，不易受到税收的影响。
（2） 良好的税收收入弹性
税收收入弹性在西方税收经济理论中是指税收收入的变化与经济发展情况的比率。增值税具有较好的税收收入弹性体，现在它所产生的收入规模与同期的国民收入规模有一个相对稳定的比例关系。我国区域发展不平衡的现实要求税收要有充分的弹性，在经济发展顶峰时期，增加国家的财政收入，减少单位和个人的可支配收入，抑制投资过热；在经济萧条时期，减少税收收入，增加可支配收入，刺激消费。
（3） 严格的征收管理
增值税实行购进扣税法并且是凭票抵扣，这使购销单位之间相互制约。税务机关采用交叉稽核的方式认定可抵扣的增值税。如果一方申报进项税额的抵扣，而在规定的纳税期限内没有与之匹配的销项税额的申报，税务机关则不予以抵扣进项税。这就减少企业偷逃税款等违法行为，降低税收管理的成本，提高征收管理的效率。
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