论审计风险的成因及其规避+文献综述(3)
3、 审计职业风险:广义的审计风险
我们可以把审计风险理解为审计主体损失的可能性。该风险的几个层面都与财务报表审计息息相关。包含了狭义的审计风险和营业风险。营业风险是指, 即便给部分客户实现的审计结果毫无差错,但审计人员却因为一种客户关系而受到伤害的风险。由于审计工作中复杂的多方面因素,在实际工作中很难确定审计人员是否做到应有的谨慎。上述因素虽然不是审计环节中出现的失误行为,也对审计活动造成了风险,所以把营业风险归到审计风险的范畴并且扩大审计人员的审计范围是必要的。
(二) 审计风险的特征
1、 审计风险的客观性
采用抽样审计的方法是现代审计的显著特征，也就是根据总体中一部分样本的特性来推断总体的特性，但是样本的特性与总体的特性相对而言总是存在误差的，诸如此类的误差能够被控制，但很难被消除。所以，审计人员应承担一定程度的审计判断失误的风险。即便是详细审计，由于经济业务的复杂、管理人员职业素养等因素，仍就存在审计结果与客观事实不一致的情况。因此，审计活动中总是存在风险的，只是诸如此类的风险有时并未产生非常严重的后果，或并未对相关人员构成实质性的损失而已。所以，经过对审计风险的探讨，我们仅能够了解和控制审计风险，风险存在和发生的条件加以掌控，减少其出现的次数及最终带来损失的程度，而不能，也不可能彻底消除审计风险。
2、 审计风险的普遍性
虽然审计风险由最终的审计结论和预期的偏差呈现出来，但这类偏差的造成因素是多方面的，审计业务的每一个步骤都存在着风险的诱导因素。从综合角度来看，审计风险的诱导因素可能有：内部控制能力差，对业务的错误评估和虚假标注，业务的流动性强、交易量大，经济趋势走低，经济效益不乐观，重要数据信息的缺失，抽样技术局限性等。落实到任何一个具体风险来看，也是由多个因素组成。所以，审计风险具有普遍性，它存在于审计活动的任何一个步骤，每一个步骤的审计工作，皆会增加最终的审计风险。因此，想要对最终审计风险进行控制管理，必须要对上述各种风险的进行控制。
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