论审计风险的成因及其规避+文献综述(2)
四、注册会计师审计失败案例11
（一）安然公司背景简介 11
（二）安达信会计师事务所背景简介11
（三）安然事件11
（四）安达信对安然公司审计失败原因12
1、内部原因12
2、外部原因12
结论 14
谢辞 15
参考文献与附录 16
绪 论
从上世纪八十年代初，我国的国家审计和社会审计制度相继恢复，至今早已存在了将近三十余年的历史。我国的审计业务在这三十年来得到了飞速发展，首先培养和锻炼了一个立场坚定、严守法律规定、专业技术精湛、工作作风严谨的审计团体；其次初步建立了以《中华人民共和国审计法》及《注册会计师法》为核心的审计法律、法规体系；再者探索及创建了以行使审计职能、完成审计任务、实现审计目标为目的的审计方法体系。审计机关在三十年以来密切围绕经济工作中心，坚持全面履行审计监督的基本职能，始终保证按照法律法规实施审核业务、实事求是，在严肃财经纪律、保障财经秩序、推动国民经济健康发展方面做出了重大的贡献。即便如此由于不少未知因素，外加我国审计机制及国内社会主义市场经济体制的相同性，皆为社会主义发展的起步状态，也都面临创新改革的各类挑战和变化因素。所以，我国的审计尚存在许多方面的问题，其中审计风险为这里面首当其冲的一大要件。
审计风险一方面会给审计主体和审计利益关系人带来直接损失,另一方面会导致资源配置的不合理,引起社会资源的浪费，不过审计风险并不是在初始阶段就展示出审计主体及审计利益关系人的得失结果,而是潜移默化的从潜在风险转变成现实的审计诉讼风险及行业风险的动态过程，这个循序渐进的变化过程由于深受多种变量因素的影响和作用,从而有可控性,所以应当针对审计风险及其控制加以深入了解和掌控,掌握其运作规律的同时对其加以预防以及监管。
基于此,本文试图通过对审计风险的研究和对审计风险成因的分析,从审计风险产生的根源上探求预防和规避审计风险的途径和方法，旨在为审计风险的防范和规避提供理论参考。
一、审计风险的基本理论
（一） 审计风险的涵义
审计风险的含义, 很多国际上的权威人士各抒己见进行探讨,最后使审计风险模型被会计职业界认可,从而成为审计过程的核心内容。即便审计风险模型已达成共识,但审计风险的内在含义还是没有统一标准，介于不同岗位和部门所履行的职责和义务的本质差异,最终的结论也并非完全一致。审计风险本身具有更广泛的涵义,我们可以从三个层次上来说明:
1、 未能察觉出重大错误的风险:最狭义的审计风险
从最狭义的角度来理解审计风险,为审计人员分析审计工作中可能遇到的风险及其影响因素创造了捷径, 为审计人员在实际业务开展中得到应对的方法带来诸多方便,因此，大多数审计人员这样理解审计风险的内涵。但是,人们认为以上关于审计风险的内在含义并没有完全阐述审计活动的风险,只是把错误的情况判断为正确。所以，当我们对审计结果的可能性进行考察时,其结果不仅存在把错误判断为正确的情况,还存在把正确判断为错误的情况, 所以说审计风险相关概念需要加以拓展和延伸。
2、 发表了一个不恰当的意见的风险:狭义的审计风险
从狭义上理解审计风险,应该涵盖了财务报表尚未公允披露与此同时审计人员却认为已经公允披露的风险,和财务报表上已公允披露而审计人员却认为尚未公允披露的风险。因为审计人员的意见或审计结果是建立在职业审查和专业判断上,所以偏离客观事实、甚至和实际情况背道而驰的不良结果有时是不可避免的。
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