论审计风险的防范与控制+文献综述(3)
3、 潜在性
造成审计风险的一个基本因素就是审计责任，如果审计人员在执业的时候不受任何约束，不承担任何的工作责任，就不会形成审计风险，这无疑会造成审计风险在一定时期里不会被暴露出来，因此审计风险具有潜在性。如果说审计人员虽然在审计过程中虽然存在有偏离客观事实的行为，但对审计结果并未造成任何不好的后果，也就是说这种行为还未曾导致审计责任的产生，那么这种风险就是还处于潜伏阶段。审计风险只有在错误形成以后经过验证才会表现出来，如果这种错误人们在无意中接受了，没有继续进行验证，那么因此产生的责任或者损失实际上没有成为现实。所以说，审计风险只是一种或有风险，他会潜伏一段时间，在这段时间内慢慢表露审计风险的存在，这一时间的长短会由于对审计风险的内容、审计的外在环境以及人们对审计风险的认识程度而不同。
4、 偶然性
审计风险存在偶然性是因为在某些情况下，审计人员可能没有意识到的主观原因而导致了审计风险，然后员又在无意中接受了审计风险，最后承担了审计风险产生的后果。人们必须清楚地认识到审计风险具有的偶然性，因为只有在这一认识的前提下，审计人员才会想方设法的去避免审计风险，这才是审计风险的控制的意义。如果说审计人员由于某种个人原因而得出与事实不符的审计结论，那么由此导致的责任并不是真正意义上的审计风险，因为这种审计人员有意的贪污舞弊做法不是对审计风险进行控制。这种行为是错误的，不仅应该受到职业道德的谴责，还应承担相应的法律责任。
5、 可控性
众所周知，审计要对其做出的审计报告的正确性承担相应的责任风险，但是现代审计的指导思想从制度基础审计进而发展到风险审计表明了审计并没有被各种各样的审计风险困扰，而是慢慢的去主动控制审计风险，从而占据主导地位。审计风险的可控性的意义有两点，第一点就是我们不需要害怕会产生审计风险，虽然说审计人员的在审计过程中会引起审计风险，但是审计人员可以通过采取相应的方法来区分风险领域。第二点就是既然审计风险是可控的，也就是说审计风险是可以减小的。这可以督促审计人员去研究审计理论进一步增加审计的质量。
6、 过程性
审计风险不仅仅是在某一个审计环节出现，它贯穿于审计活动的始终，换句话说只要存在审计活动，在这过程中就一定会产生相应的审计风险。比如说由于审计业务或者审计环境的复杂从而对被审计单位的情况了解的不够清楚全面，或者出于对管理人员的信任盲目的签订审计业务约定书。这些做法最终都会导致审计风险的产生，并且无论是哪个环节出现问题都会增加审计风险
下一篇：论上市公司现金分红政策+文献综述