论审计风险的防范与控制+文献综述(2)
序言社会审计的范围随着市场经济的发展逐渐拓宽，因此人们对审计的期望也越来越高，相应的，审计职业的责任也变的越来越大。但是社会经济的复杂性和不确定性增加了审计工作的难度，因而产生了一定的审计风险。审计风险在现代审计理论中是一个非常重要的概念。对于如何加强审计风险管理，有效的控制和防范审计风险的产生并且提高审计的质量，也越来越受到审计整个行业以及全社会广泛的关注,由此审计风险的重要性显而易见。因此，对审计风险的研究势在必行。但是审计风险贯穿整个审计活动，他可以被控制，却不能完全地消除，只能减少审计风险的产生。那么如何在提高审计质量的同时又有效地控制审计风险，也就成为审计事业存在与发展、市场经济秩序稳定的关键因素。这要求审计人员要不断的调整自我，并且在调整过程中分析风险产生的原因并且讨论防范的方法，同时加强风险理论研究以及深化审计监督才能达到遏制风险的目的。我们应该正确认识审计风险，然后采取有效措施来积极预防和控制审计风险。
一、审计风险概述
（一） 审计风险的概念
狭义的审计风险是由于审计主体（审计机关）方面的因素而导致审计领域或者审计工作出现的风险。确切地说，狭义的审计风险是指在审计机关或者审计人员实施审计监督的过程中，由于受到某些不确定因素的影响，以至于他的审计行为与法律、法规相背，提出的意见和做出的结论与客观事实不相符，以及审计评价的失真等等，从而导致有可能会受到有关关系人指控以至于遭受某种损失，专家们称之为“检查风险”。
广义的审计风险，不单单是由于审计主体因素方面引发的风险，更是包括了审计客体（被审单位）方面引发的风险。客体有两个层面：一个层面是可能出现在财务报表中的重大错误，不能被本单位的内控制度、结构程序和政策及时防止和发现的可能性，专家称其为“控制风险”。另一个层面是在不考虑内部控制结构下，被审单位整体的财务报表和账面余额以及业务类别上发生错误的可能性，专家们称其为“固有风险”。它独立于审计过程之外，但又与被审单位自身的行为特点、业务性质、工作人员素质和品德相关，这是一种难以计量的审计风险。
（二） 审计风险的特征
1、 客观性
现代审计方法的一个明显的特点，就是他采取抽样审计的方法来进行审计，这种方法是根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，但是样本的特性跟总体的特性相比或多或少都会有一定的误差存在，这个误差一般来说是很难消除的，但是幸运的是我们可以控制误差的大小。所以在这种情况下不管是统计抽样还是判断抽样，审计人员都需要承担一定程度的做出错误审计结论的风险。而在详细审计中，因为存在经济业务较为复杂、工作人员道德修养的参差不齐等等各种客观以及主观的因素，审计结果与客观实际不相等的情况依旧会不时的出现。总的来说，风险总是存在于审计活动过程中，只不过这些风险并不总是会产生难以预料的结果，或者说他对审计人员并没有造成实质上的损失。通过对审计风险的长期分析，可以得出这样一个结论：人们通过认识以及控制审计风险，只能在有限的去改变风险存在和发生的外在条件，降低他可能会发生的频率以及可能造成的损失，我们不可能也做不到完全的消除审计风险。
2、 普遍性
审计风险是由于最后的审计结论与预期的偏差才产生的，但是这种偏差是由于多方面的原因造成的，审计人员在审计活动的任何一个环节都有可能会引起风险因素的产生。所以，审计风险与审计活动是息息相关的，并且审计活动最终会影响整体的审计风险。从审计整体来看，可能导致审计风险的因素有很多，比如说：内部控制、重要的数字漏记错记、错误的评价项目以及抽样技术的局限性都会造成审计风险。所以说审计的各个环节都有可能存在审计风险，因此审计风险具有普遍性。从这点看来，控制最终的审计风险要从控制每一个审计环节做起。
下一篇：论上市公司现金分红政策+文献综述