浅谈注册会计师审计的独立性(2)
3.加大对非审计业务的披露与监管 11
4. 增强职业道德建设 12
5. 不断完善法制体系 12
6. 不断发展网络技术 12
五、结论 13
致谢 14
参考文献 15
一、 引言
从最近几年国内外经济方面的形式来看，因为存在着各方面问题而被查处的组织机构越来越多，例如前些年国际上轰动一时的“安然”事件，国内也频发着如“新大地”、“银广夏”这类的问题事件，而这些事件的频繁从本质上来看都与注册会计师的审计工作存在着必然的联系，正是因为注册会计师审计独立性的缺失才引发了这一系列的事件。审计工作的独立性是注册会计师职业道德的重点所在，因此而受到了社会各界的广泛重视。审计行业之所以能够在近些年来迅猛发展并获得足够的地位和名望，很大程度上都归功于社会方面对于审计独立性的高度重视。当今社会，各个国家组织间经济环境极其复杂且又异常多变，如果在审计工作中仅仅指望通过从业人员的职业道德和自律来对其进行约束，那么就会因为经济诱导等原因使审计的独立性频繁受到各类不利因素的影响。因此，人们只有在认识到审计独立性特种的同时，从综合层面出发将我国当下存在的注册会计师审计独立性的基本情况及对其产生不良影响的各方面因素结合起来，才能够分析并最终归集制定出各类提高审计独立性的政策方针，不断地降低审计工作所存在的风险性。
二、 审计独立性的界定
(一) 什么是审计独立性
国际会计师联合会在1992年制订的《职业会计师道德守则》中指出：注册会计师在从事审计任务时，应在实质上和形式上没有任何被认为影响独立、客观、公正的利益，无论这种利益的实际影响会怎样；《中国注册会计师职业道德基本准则》也规定：注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持实质上的独立与形式上的独立。
1. 实质上的独立
实质上的独立是指注册会计师人员同客户单位之间不存在任何的经济利益关系，注册会计师本着公正客观的职业态度来进行整个审计工作，同时做到严于律己、刚正不阿绝不屈服于任何不正当的威逼利诱，不让审计工作的独立性受到不良因素的影响。这就要求注册会计师们必须在审计工作的过程中保持着严谨的独立性，绝不将公正的天平偏向任意一方，更不能因为权威人士所施与的压力而对审计工作本身的客观结论产生影响。
2. 形式上的独立
形式上的独立是指注册会计师务必随时在除审计关系双方之外的第三者面前文持一种完全独立于被审单位之外的身份。换句话来说就是指注册会计师人员以及客户单位同社会上各类的会计信息使用者之间必须保持着相对的独立关系，除此之外不应当存在任何利害因素。这样一来就使得注册会计师在实质上文持了很高的独立性。但是一旦会计信息的使用者们产生诸如了注会人员是被审单位的辩护者这样的想法，那么审计工作实际上的作用就会大打折扣甚至于形同虚设。出于以上原因考虑，通常情况下有会计信息的使用者们对于审计工作形式上的独立会异常重视，这也使注册会计师们不得不随时保持着这一独立性。这些情况具体所表现的是注册会计师人员同审计工作的客户单位间应当不涉及任何特殊的利益关系，审计机构不得从客户手中取得直接的经济报酬，同时也不能是客户公司的贷款人，审计组织的主要工作人员也不能是被审计机构管理人员的直系亲属。
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