企业所得税纳税筹划研究+文献综述(2)
1．工资薪金支出的税务筹划 8
2．适时利用对外捐赠进行纳税筹划 8
3．广告费用和业务宣传费的筹划 8
（五）合理利用会计核算进行纳税筹划 8
1．存货计价方法的选择 8
2．固定资产折旧方法选择 9
（吹冰）其他方面的筹划建议 10
四、结论 10
参考文献 11
一、绪论
（一） 研究背景
随着我国加入WTO贸易保护期的结束，我国的企业和国外的企业将在一个更加开放、公平的市场环境下竞争，我国的企业面临的市场竞争越来越激烈。企业取胜的关键就在于能否降低企业的成本支出，来增加收益。在国外，他们具有相对比较成熟的财务机制，企业通过各种各样纳税筹划的手段使企业的整体税负降低，这样就等于增加了企业的收益。然而我国的财务机制还不是特别成熟，经济发展的时间比较短，在企业通过各种营销方式扩大自己在市场上占据优势已经相当困难的情况下，我国企业要和国外企业一起竞争，就要侧重于控制企业的成本支出，来增加企业的竞争力。怎么通过纳税筹划控制企业的税收支出，对于企业来说就变得非常重要和迫切了。
在所有现在存在的税收种类中，企业所得税在各种税种中占有非常重要的地位。因为它的税源非常大，税负弹性也大，是仅次于增值税的第二大税种。因此具有很大的纳税筹划空间，是企业开展纳税筹划的重点。国外的纳税筹划已经发展的比较成熟，但是我国的企业还没有这种进行纳税筹划的意识，随着我国改革开放之后，大力发展经济建设，越来越多国内的企业认识到了纳税筹划对于企业做出经营性决策是非常重要的。2008年1月1日，新《企业所得税法》的颁布实施之后，利用国家出台的各项优惠政策和各种方法对企业所得税进行合理的纳税筹划，对企业降低成本支出、提高企业的竞争力具有非常重要的意义。
（二）研究意义
企业是以赢利为目的的组织。在市场经济的条件下，企业从事各种生产经营活动，依法纳税是它应尽的义务。企业的决策者在制定企业决策时应该意识到，依法进行企业所得税纳税筹划是他应该享有的权利。因此，对企业所得税纳税筹划进行研究，引导企业积极地进行纳税筹划，对企业的未来发展具有很大的意义。
（1）有助于提高企业自觉纳税的意识
企业积极主动依法纳税是进行所得税纳税筹划的前提和基础。很多人认为企业所得税纳税筹划就是偷税漏税，但其实他们是有本质区别的，我们首先要把思想放端正，要有自觉纳税的意识，纳税筹划是企业通过良好的管理和决策，减低企业的税收压力，节约企业的成本，增加企业的收益，纳税筹划是企业应有的权力，国家颁布的一些税收优惠政策，也是鼓励企业进行合理的纳税筹划。企业所得税纳税筹划是企业在将要履行纳税义务的时候，对于将要发生的经济活动或者行为、资产处理的方式、时间以及数量等所预先进行的合理的规划与设计，是企业积极纳税的一种表现。
（2）有助于企业实现利润最大化
企业做出投资决策分析之后，充分利用国家出台的各项税收优惠政策，进行合理的所得税纳税筹划，这样就能减少企业的税收费用支出，从而减少企业的成本，增加企业利润，使得企业增强自己的竞争力。企业按照我国的法律法规，合理地实现收益最大化是进行所得税纳税筹划的目的。所得税纳税筹划也使得企业降低了成本支出，让企业能够健康可持续发展，使企业获得更多的收益，用在其他有助于企业未来发展的地方，另一方面当企业获得更多收入的时候，缴纳的税款也增加了，实际上也增加了国家的税收收入，提升了我国的经济实力。
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