浅析“营改增”对现代服务业的影响(4)
截至2015年6月底，总计509万户纳税人纳入“营改增”试点范围，据不完全数据统计，从2012年试点到2015年底，“营改增”已经累计减税5000多亿元。
下面用一个案例来具体分析服务业进行“营改增”后如何降低税收：
某企业为小规模纳税人，该企业2015年含税营业收入为500万元，营业成本费用合计350万元，其他成本费用较少忽略不计，只缴纳流转税和所得税。我们将其在“营改增”前后的纳税情况进行比较。（所得税税率25%，城建税税率7%，教育费附加3%）
1、营改增之前
1) 营业税：500*5%=25（万元）
2) 城建税及教育费附加：25*（7%+3%）=2.5（万元）
3) 税前利润：500-350-25-2.5=122.5（万元）
4) 应交所得税：122.5*25%=30.625（万元）
5) 净利润：122.5-30.625=91.875（万元）
6) 企业各种税额合计：25+2.5+30.625=58.125（万元）
2、营改增之后
1) 应纳增值税：500/（1+3%）*3%=14.56(万元)
2) 城建税及教育费附加：14.56*（7%+3%）=1.456（万元）
3) 税前利润：500/1.03-350-1.456=133.98（万元）
4) 应交所得税：133.98*25%=33.495（万元）
5) 净利润：133.98-33.495=100.485（万元）
6) 企业各种税额合计：14.56+1.456+33.495=49.511（万元）
从上图可以看出，实行营改增后企业净利润增加了8.61万元，纳税总额减少了8.614万元。实行营改增，减少重复征税，减少税负，对现代服务业的税收影响可见一斑。
三、“营改增”的经济效应和对企业财务管理的影响
（一）现代服务业“营改增”理论效应分析
1、规范税收管理，完善税制体系
全面“营改增”之后，全国将采用统一的增值税制度，由于企业必须提供增值税专用发票才能进行抵扣，接受服务的企业为了能够抵扣进项税额，降低企业经营运行成本，有非常强的意愿要求对方开具增值税专用发票。增值税把所有企业都连在一起形成一个闭环，你的销项是我的进项，我的销项就是你的进项，上下游各企业为了自己的权益必会进行纳税的有效监督，否则便是自己负担的税负。再如交通运输普通发票不再可以当做抵扣进项税的有效凭证，这就有效地规避了企业虚开发票，逃税、漏税等情况的发生，也有效地缩小了我国的税收征管漏洞。
据《中国统计年鉴》显示，间接税占了我国税收收入的60%以上，而间接税通常会被转嫁到价格渠道，嵌入商品的销售价格中，这是我国现实税收格局的典型特征，也揭示了我国现行税收收入结构的失衡状态及不完善的税制体系。全面推开营改增，扩大增值税征税范围，适用新的增值税税率，减轻企业的整体税负，基本满足“宽税基，低税率”的要求，从而优化税收结构，完善税制体系。
2、深化产业分工，优化产业结构
营改增试点以后，由于避免了重复征税，还可根据增值税专用发票进行抵扣减少成本费用，更多的企业愿意外购服务，从而促使提供外购服务的企业朝着更专业、更精细化、产业升级多元化发展。从整个全球化经济的发展趋势来看，绝大多数行业越来越重视服务的发展，甚至制造性企业的重心不仅在于产品的效能，而是致力于如何提供更好的服务，服务的理念被放在了可持续长远发展的战略地位。营改增可以消除目前营业税纳税人和增值税纳税人的分离，增值税抵扣链条将各个产业领域有效地连接在一起，从而加强各类纳税人之间的分工协作，合理的分工会促进生产和流通的专业化生产，深化产业分工，优化产业结构，增强经济增长的内生动力。
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