民营企业内部控制问题研究+文献综述(2)
四、 加强民营企业内部控制的措施 14
(一) 加强控制环境的建设 14
1、 规范公司治理结构，完善法人治理机制 14
2、 选择适当的组织结构，建立适当的人力资源机制 14
3、 培养正直的企业文化，制订员工守则 14
(二) 加强风险意识和内部审计监督体系 14
1、 不相容职务分离控制 16
2、 全面预算控制 16
3、 会计系统控制 16
五、 民营企业内部控制问题探究案例及分析 17
(一) 案例介绍 17
(二) 案例分析 17
吹冰、 结论 19
致谢辞 20
参考文献 21
绪论
近年来随着改革开放的进程越来越快，我国民营企业也如同雨后春笋般快速的发展起来，出现了一大批的民营集团公司，其经营涉及的行业和单位的面越来越广泛，同时这些企业在管理的跨度和难度也是越来越大。虽然有着如此大的挑战，我国民营企业却仍旧取得了巨大的发展，目前已经在国民经济、社会和经济稳定的发展等方面起到了不可忽视的作用。
这样良好的发展状态下同时也暗藏着危机：根据有关资料反映，我国民营企业的平均寿命基本不到3年。也就是说民营企业在过去取得巨大发展的同时，自己在经营体制上也发生了巨大的变化。导致民营企业短期破产的原因也许有很多，但是更多的因素还是在民营企业管理上所出现的问题。也就正是由于企业内部控制制度的不健全，执行力量的不到位，甚至根本就没有任何控制制度等因素导致了如此短命的企业经营的现象。比如在管理上选择了家族式管理，企业的重要岗位都由家族成员担任，企业的重大决策通常都是一个人说了算，产权过度集中或单一，这诸多的问题都给民营企业内部控制带来一系列巨大的挑战，使得民营企业不能适应激烈的市场竞争，有的甚至倒闭，如巨人、三株等公司都是由于企业内部控制薄弱而走向失败的。俗话说正所谓“得空则强，失控则弱，无孔则乱”。在如今现代化企业管理的内容里内部控制制度已经成为了重中之重，其成为企业所有组织和机构正常运营的制度基础，同时是企业决策目标实现的有效手段；没有强有利的内部控制措施，企业制定的各项目标难以实现，计划难以落实执行，企业持续发展也不能得到保证。所以对一个企业的管理层来说，建立和运行一个有效的内部控制制度有助于企业的管理和正常科学的运营。
目前，许多企业内部控制比较薄弱，内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜：有关挪用、侵占或诈骗企业财产的新闻屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有的保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入困境。因此加强民营中小企业的内部控制建设成了当务之急。我们要清楚的认识到民营企业作为我国经济重要的组成部分也有其特殊之处，其内部控制建设显然不能与我国国有企业完全一致，本文就民营企业内部控制的现状及出现的问题进行分析，并针对问题和现状设计和建设内控制度方面提出了相应的对策。
一、 企业内部控制概述
(一) 内部控制的含义
所谓内部控制，概括为企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序的总称。有效的内部控制能够合理地保证企业资产的安全，有效防范各种舞弊活动的发生，帮助企业达成其目标，并将其风险降低至合理范围内。根据美国上市公司内部控制框架体系以及我国证监会、财政部、银监会、保监会、审计署等五部委共同发布《企业内部控制基本规范》及相关配套指引规范中指出，内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，为了实现企业控制目标提供合理保证的过程。从企业有意识建立内控制度并着手实施的全过程中，内部控制必须要贯彻全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益等原则作为企业内部控制的要求。我国作为世界主要经济体中的一员，为了和其他经济伙伴更好的融合共赢，内部控制在此过程中扮演的重要角色，其要素的做法经验是：内部环境是基础、风险评估是环节、控制活动是手段、信息和沟通是条件、内部监督是保证的相互促进、相互联系的五要素内部控制框架。比较而言，以我国注册会计师审计准则的角度而言，内部控制目标将是合理保证财务报告的可靠性作为首要目标；而COSO内部控制制度则是立足于企业角度将合理确保经营的效果和效率作为企业发展的首要目标，保证财务报告的可靠性和遵循相应的法律法规作为其后的两个目标。
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