企业税务筹划问题的探讨+文献综述(4)
上述增值率的计算公式可以转化如下：
增值率＝（销售收入－购进项目价款）／销售收入×100％
＝1－购进项目价款／销售收入×100％
＝1－可抵扣的购进项目占不含税销售额的比重
假设抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为x，则：
17％×（1－x）＝6％（或4％）
解得平衡点为：x＝64.7％（或76.5％）
这就是说，当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重为64.7％（或76.5％）时，两种纳税人税负完全相同；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于64.7％（或76.5％）时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重小于64.7％（或76.5％）时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
含税销售额与含税购货额比较法
假设ｙ为含增值税的销售额，x为含增值税的购货额（两额均为同期），由正式成立（只计算征收率为6％的情况）：
[y／（1＋17％）－x／（1＋17％）]×17％＝y／（1＋6％）×6％
解得平衡点：x／y＝61％
这也就是说，当企业的含税购货额为同期销售额的61％时，两种纳税人的税负完全相同；当企业的含税购货额大于同期销售额的61％时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业含税购货额小于同期销售额的61％时，一般纳税人税负重于小规模纳税人. 这样，企业在设立时，纳税人便可进行税务筹划，即根据所经营货物的总体增值率水平，选择不同的纳税人身份。当然，小规模纳税人转换为一般纳税人必须具备一定的条件，才能选择此法以达到节税的目的。
二、筹资活动的税务筹划
企业进行经营投资活动的基础是有充足的货币资金，企业的货币资金可分为权益资金和负债资金。虽资金都为企业所用，但是对企业的影响不同，两者的优劣如下：
权益资金 优点：是永久性资本，不须归还。风险低。
缺点：使用成本较高，而且股东分红不能税前列支，不能获得节税效益。
负债资金 优点：使用成本比较低，仅需支付一定的利息，而且利息可以税前抵扣，降低企业应纳税所得额；有财务杠杆作用，利用别人的钱借鸡生蛋，使得企业短时间内迅速发展。
缺点：风险比较高，到期必须偿还，否则企业面临违约风险。过高的资产负债率会使企业面临极高的财务风险。
所以，企业在进行筹资时应当综合考虑，根据税务筹划的要求。使得权益资金和负债资金达到一个合适的比例。
三、投资活动中的税务筹划
企业可以通过投资活动取得投资收益，投资报酬率是评价企业投资效益高低的指标。在日常的投资活动中，税收是影响投资报酬率的一个重要因素， 由于项目的实施地不同或税收政策的倾斜，同一投资项目就会因税率和税基不同而有不同的未来收益净现值。因此，企业在进行投资预测和决策时，有必要进行税务筹划，对不同方案进行比较。
（一）企业在投资活动的税务筹划中要注意一些问题
1、应注重企业的整体利益
企业在投资活动中进行税务筹划有利于减少应纳税款，从而提高企业的税后利润，但是由于企业在进行税务筹划及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税务筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得不偿失。
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