企业货币资金内部控制研究+文献综述(4)
财政部发布的《内部会计控制规范一货币资金》(试行)第五条指出:“单位负责人对本单位货币资金内部会计控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。”由于货币资金是充当商品交换的媒介物，可以直接用于个人或集体消费，因此它往往成为盗窃分子和违法乱纪者作案的重要对象。一套有效的、认真执行的内部会计控制体系能够减少发生差错、舞弊的机会。
1. 事前防范。一切舞弊行为的防范都应该以预防为主，货币资金也不例外。事前防范是一种积极的防范方式，它包括质和量两个方面。预防货币资金舞弊质的方面是建立严密的内部控制体系，它包括三个方面的内容。①规定货币资金的使用的职权和责任，保证权责密切结合。②规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，使货币资金运转正常。③建立和完善内部控制制度，使货币资金业务建立在相互牵制和相互制约的基础上。 货币资金的内控制度具体内容有四项:①内部牵制制度，即钱账分管原则，指出纳与会计应明确分工，出纳员负责现金、银行存款的收付工作，除登记现金和银行存款日记账外，不得兼管其他任何账薄。会计人员负责财务工作。实行会计电算化后，现金、银行存款明细账是自动产生，该账与出纳的现金、银行存款日记账进行核对，做到帐帐相符。②稽核制度，即每一笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查手续是否完整，数据是否正确，内容是否合理、合法。③盘点核对制度，即对货币资金应定期进行盘点清查并与银行进行对账，做到账账相符，账实相符。④手续制度，即任何货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审核后方可作为编制记账凭证、登记账薄的依据。预防货币资金舞弊量的方面，一是建立货币资金的预算制度，货币资金的预算控制的主要手段是货币资金的收支预测和货币资金的预算编制。通过较为详细和较为远期的货币资金收支预测和货币资金预算的编制来规划出期望的收入和所需的货币资金支出，从事前对货币资金的来源和使用加以控制。
2. 事中防范。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，依据内部控制制度，实施事中监督。
3. 事后评价。在每一会计期末，对本期货币资金收付业务做出正确评价，证实其合理性、合法性和效益性，检查货币资金的预算执行情况。
（三） 货币资金宏观管理
加强资金的筹集和计划管理，充分发挥资金的内部结算、内部融通功能，强化对资金流向的管理监控，降低资金成本，防止资产流失，充分发挥资金整体效益。企业资金管理应遵循统筹安排、合理使用、保值增值、提高效益的原则。
货币资金集中管理是货币资金宏观管理的重要内容，只有将分散的资金集中管理，才能通过财务集权整合企业资源尤其是现金资源是提高现代企业资源配置能力和规模效益的体制保障。货币资金集中管理要考虑以下因素:企业的组织结构、人员配置、业务处理流程、监督机制。
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