上市商业银行内部控制信息披露研究(2)
6.3 民生银行内部控制信息披露现状及问题 19
6.4 案例总结 21
结束语 22
致谢 23
参考文献 24
1 引言
现代社会是一个充满激烈竞争的社会，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，对风险的管理是现代企业的主旋律之一。银行也不例外，银行作为国民经济的重要组成部分，是国民经济的命脉、重要支柱。内部控制信息披露作为上市商业银行公开披露的重要信息，是人民监管的重要途径和手段，是防范风险的首要防线。2008年次贷危机爆发后，美国国内大批银行纷纷倒闭，其中还包括诸如雷曼兄弟这样的大银行，随后，法国兴业银行又爆出交易员未经授权，购买大量期货，造成巨额损失的丑闻。这一系列事件表明，内部控制的不完善给所有者、消费者带来的影响是深远的，作为内部控制建设的重要组成部分，规范内部控制的信息披露有着重要的意义。
在我国市场经济改革不断推进的过程中，各大商业银行纷纷上市，以谋求更高、更远的发展，尤其是自2006年后，这一现象更是普遍。我国的多项政策对商业银行上市前后的规定是有所差别的，其中以内部控制信息披露的差异较为明显，而在商业银行上市的初期，内部控制信息披露也是商业银行存在问题、不够完善的地方。商业银行上市的目的是为了在更高的平台进行融资，扩大商业银行的资本、影响力，但是同时也要面临更为严格的内部控制信息的披露问题，上市商业银行应当披露哪些信息，如何去披露这些信息等等问题已经不再是纸面上、理论上的问题，更是商业银行在实际操作中的问题所在。
本文在对上市商业银行内部控制信息披露的概念进行界定的基础之上，从上市商业银行的发展、内部控制信息披露的依据、形式、内容角度来描述我国上市商业银行内部控制信息披露的现状，针对现状分析的角度一一找出我国上市商业银行内部控制信息披露存在的问题，并提出建设性的对策与建议。本文在前人研究的基础上进行分析，力求在数据上更新、方法上创新，最终能够达到为我国上市商业银行提出具体的、针对性的建设性建议的目的。
2 上市商业银行内部控制信息披露的理论概述
2.1上市商业银行内部控制
内部控制理论是理解本文上市商业银行内部控制的基础，1993年，美国风险管理委员会颁布了著名的“COSO框架”，在这一框架中，对于内部控制的概念作了非常明确的、初步性的探索与规定。内部控制理论的发展经过了几个标志性的阶段，在这几个阶段中，人们逐步将内部控制从一个单纯的内部指引发展为面向内外的风险管理指引，虽然名称有所变化，但是对于内部控制的主要目标一直都是不变的，内部控制的目标主要包括了保障经营的合规性、保证资产的安全性、提高经营的效率性、确保会计信息的真实性、促进企业战略目标的实现。
上市商业银行内部控制源于内部控制理论，并且首次是受到了美国上市银行的关注。结合美国风险管理委员会的内部控制的框架，学者们将上市银行内部控制概括为：上市银行为了实现财务报告的真实性、经营的效果、效率性、合规性、安全性为目标所采取的一系列措施。上市商业银行内部控制的主体实施者是上市商业银行的管理层当局，参与者是上市商业银行的全体部门人员。因为商业银行的企业性质、经营业务的特殊性，我国早在1997年就对上市商业银行的概念作出了界定，随着内部控制理论的发展，有关上市商业银行内部控制的规定也在逐步更新，可以说，上市商业银行内部控制是内部控制理论演变中的一个重要的、特别的点，针对上市商业银行内部控制的规章，例如在2008年，国家五部委在颁布的最新《内部控制基本规范》中特别对上市商业银行内部控制的理论体系进行了概括。
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