我国上市公司视角会计舞弊的形成与治理(2)
七、结束语 19
参考文献 20
一、引言
（一）研究背景
会计信息在一个上市公司中扮演着十分重要的角色，它可以反映该公司的财务状况、经营成果和发展前景。通过这些会计信息，投资者可以做出适当的投资决策，而潜在的债权人则可以决定是否借钱给该公司，政府则可以按照会计信息进行征税。然而，在最近的三十年内，会计舞弊问题一直在我国的上市公司中频频发生，而这也严重的损害了投资者、债权人、政府等利益相关者的权益，扰乱了市场经济秩序，影响了上市企业在人们心目中的形象。为了治理这种社会问题及其所形成的不良风气对我国上市公司发展和社会稳定运行的不良影响，上市公司会计舞弊形成与治理的相关研究也就受到大家的广泛关注了。
（二）研究意义
上市公司会计舞弊是一个严重影响我国市场经济稳定发展的现实问题。如果对该问题的研究理论成果可以运用到现实的上市公司会计舞弊的治理中，将有利于上市公司的可持续发展并营造一个积极健康的经济发展环境使投资者可以做出更加明智的选择，债权人的利益将进一步得到保护，政府税收也将有所提高，我国经济也将进一步得到稳定发展。
（三）研究方法及思路
1.笔者通过阅读近二十篇的学术论文、十篇硕士学位论文以及三本有关书籍，对会计舞弊的相关概论，上市公司的会计舞弊手段、形成原因有了一定的理解和认识。
2.笔者通过阅读证监会近五年的处罚决定书，将近五年我国因为会计舞弊而被处罚的上市公司筛选出来并结合其使用的会计舞弊手段绘制成表格。
3.根据绘制的表格并利用实际案例对我国上市公司会计舞弊的现状及特点、主要舞弊手段进行分析。
4．结合会计舞弊理论中的舞弊风险因子理论解释了上市公司会计舞弊的原因。
5.最后，通过阅读有关学术、学位论文并根据上市公司会计舞弊的原因对我国上市公司会计舞弊的治理提出一些个人建议。
（四）创新点
1.相对于其他同类文章总是先在一个章节中对会计舞弊手段进行理论阐述，然后再在另一个章节中对一个单独的上市公司的案例进行分析的文章结构，本文则是直接将不同上市公司中使用的具体会计舞弊手法结合理论直接对我国上市公司会计舞弊手段进行分析。首先，这样可以使各种会计舞弊手段的阐述更加生动；其次，因为通常单一的上市公司使用的会计舞弊手段比较少，这样不能够提高读者对其他会计舞弊手段在实际运用中的认识，而本文则避免了这种情况，让读者可以接触到更多真实的会计舞弊运用手法，从而产生更加丰富深刻的体会。
2.利用舞弊风险因子理论对我国上市公司会计舞弊的原因进行分析。舞弊风险因子理论是目前国际上最完善的会计舞弊原因分析理论，本文根据该理论从上市公司会计舞弊的机会、暴露的可能性、遭受惩罚的性质和程度以及舞弊者的道德品质和动机这吹冰个角度对我国上市公司会计舞弊原因进行了分析。
二、会计舞弊的理论概述
（一）会计舞弊的定义
会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。它和会计错误有相近或一样的形式，但是本质却完全不同。会计舞弊是不可告人的，不敢公之与众的，常常存在一定形式的伪装和掩饰，通过虚构业务或隐瞒信息等手法掩藏真相，让人难以发现。
（二）会计舞弊的特点
1.会计舞弊的行为人在主观上是有不良动机、故意的、有预谋的。在当今社会异常激烈的商业竞争中，舞弊者常常为了种各样的目的，而做出谎报重大财务事实的不良行为。