公允价值计量的探究+文献综述(3)
谢诗芬是来自湖南大学的教授，她对公允价值概念的内涵与外延进行了深入的研究，提出了对公允价值概念的理解，她指出公允价值的本质是“经济学中价值概念的会计表达是对能反映会计要素本质特征的现值概念的体现”的结论。
综上所述，关于公允价值的定义在各个国家、各个书籍、各个学者虽有所差别，但是其实质上都在强调公允价值的交易必要的条件是持续经营且双方是自愿的公平交易。
(二） 公允价值的本质特征
1. 真实性和公允性
公允价值概念的基本特征是真实和公允。公允价值的真实性表现在全面地考察公允价值的计量对象，不只是关注资产的公允价值，还要关注负债的公允价值。公允价值的公允性表现在公平交易的基础性质、公正地提供信息及信息使用者对公允价值信息的公认性上。
2. 动态及时性
动态及时性是公允价值的本质特征之一。公允价值计量不仅需计量资产和负债在资产负债表日的公允价值，还需计量日后公允价值变动所产生的损失及利得。因此，公允价值是将当前的市场情况作为基础，对资产和负债进行计量的结果。所以公允价值计量必定要强调反映企业资产和负债的价值的变化是具有动态性及及时性的。计量属性总称其中之一是公允价值，公允价值关注的是现实。
3. 市场认定性
公允价值的最大特征是市场认定性，交易双方自愿达成的交易价格是公允价值认定的依据，公允价值是通过市来确定的。所以公允价值的本质即为市场，对公允价值最好的表现就是通过公平交易市场上形成的市场交易价。
4. 估计判断性
公允价值的运用会引入的特定主体的判断和评价体现了估计判断性，如果公允价值背离了市场，那就会会引发操纵利润的问题，进而对会计信息的真实性造成不利影响。这种不利的影响也使得人们对于公允价值计量在实际运用的时候产生了担心。公允价值的后续计量是具有主观判断性的，这主要是由于不活跃、不健全的市场造成的。但我们不能因为公允价值的估计判断性就放弃使用这一价值计量方法，相应的我们应意识到公允价值计量是具有优越性，我们应该把进一步完善市场体制作为目标。
二、公允价值与其他计量属性的关系
(一） 会计的计量属性
1. 会计计量及计量属性的概念
在一定的计量尺度下才能进行会计计量，利用特定的计量单位，选择出具有合理的计量属性，确定应予记录的经济事项金额的会计记录过程。会计计量包括计量单位、计量尺度、计量对象以及计量属性。
计量属性是指被计量的客体的外在表现形式或者是计量客体的特性。对于财务会计而言，计量属性是指资产、负债等可以用财务形式定量的方面，也就是可以用货币单位计量的方面。由于经济交易或者事项是可以从多方面进行货币定量，从而有不同的计量属性。
3. 主要的会计计量属性及相关的概念
会计计量属性包括历史成本、重置成本、公允价值、现值、可变现净值等等。
历史成本又被叫作原始成本，是指将取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值。
重置成本是指企业重新取得和企业所拥有的某项资产相同或是和其具有相当功能的资产需要付出的现金或现金等价物。
可变现净值是指在日常的经济活动中，将预计售价扣除进一步加工成本与预计销售费用以及相关的税费后的净值。
现值是指将资金折算成基准年的数值，也叫做折现值、在用价值，是指对未来现金流量以适宜的折现率进行折现后的价值。资产的现值是按照预计从其持续使用以及最终处置中所产生的未来的净现金流入量折现后金额，负债的现值是按照在预计期限内需要偿还的未来的净现金流出量折现后金额。
上一篇：论会计信息质量+文献综述
下一篇：企业负债经营问题探析+文献综述