绿大地财务舞弊案例研究基于内部控制的理论视角(2)
针对如何防范财务舞弊的发生，许多专家及学者都提出了各自看法，并纷纷出现了许多有关财务舞弊的理论。而建立健全的公司内部控制机制就是一种有效防止财务舞弊行为发生的措施之一。因为内部控制的有效实施，除了能够帮助企业达到自身规定的经营目标，还能提高会计信息的正确性和可靠性，起到检查错误、揭露弊端、监督管理、提高效率的作用。而且，在很多发生过财务舞弊的公司中，都可发现不少的内部控制缺陷，而内部控制缺陷的存在则为一系列的舞弊行为的发生提供了很大的机会。因此，基于内部控制视角，深入地具体分析发生过重大财务舞弊的公司，探究其背后的动因和问题，对财务舞弊的识别、防范类似财务舞弊行为的发生、完善内部控制和修正相关理论具有很大的意义。
1.2 研究内容与研究方法
云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称“绿大地”）是大规模实施财务舞弊的一家上市公司，也是农业类企业造假的一个典型例子。据查，绿大地公司不仅在上市前连续进行财务造假三年之久，还在成功上市后的三年内，继续在其年度报告中虚增资产、虚增业务收入、操纵现金流，并在此期间频繁更换事务所，产生了十分不良的社会和经济影响，并引起各业界人士的关注。
而绿大地也不是唯一一家进行财务舞弊的农业企业。从十年前的蓝田股份到后来的新大地、草原兴发、万福生科，都进行了不同程度上的财务造假。由于农业的特殊性，使得农业类企业具有一些有别于其他企业的特点。农业企业首先是缺乏良好的宏观环境；其次是易受土地资源的约束和自然灾害、气候等不可控因素的影响，抗风险能力弱，以致其投资回报期长，难以像工业企业一样快速扩张，获得高于市场的超额回报；最后再加上农业企业中存在大量不能进入流通市场的资产，难以准确定价，使得其比其他企业具有更便利的操作空间。因此，绿大地公司具有很大的研究意义。
本文主要是基于内部控制视角，以绿大地公司为研究对象，多渠道了解和收集国内外内部控制、上市公司财务舞弊的现状和基础理论，并结合我国具体国情和当前改革需要，通过对相关制度、新闻报道、中国证监会的行政处罚决定书、公司年报、数据的收集、加工、分析和综合，归纳绿大地公司存在的财务舞弊问题，分析推动财务舞弊的主要原因及其背后存在的内部控制缺陷。在本文的最后，针对绿大地公司的财务舞弊案例，借鉴国内外经验，从内部控制理论视角提出对防止其他类似于绿大地的公司开展财务舞弊行为的政策建议和举措。
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