中美环境会计信息披露比较研究(2)
2 理论基础和文献综述
根据已有的文献分析，中国从1990开始，在理论界和实物界都取得了很多研究成果，都是在针对环境会计这一主题，主要有10项研究成果如下
2.1 环境会计的定义与本质
尽管环境会计是围绕开展环境问题，但很多人都对定义和环境会计的本质有着不同的理解。多数学者定义环境核算，计量单位，职能和对象的其他方面和主体属性和了解环境会计的理论基础;学者进一步研究上述基础上明确指出了环境核算;有的学者干脆自然资源环境会计概述应该花在以及如何补偿起点开始计费，语音是大多数人主张。
2.2 环境会计的对象
在这个概念下，所有自然的环境应当是环境会计的对象，孙兴华学者认为。学者李猛和赵岸青则以为经济流动和环境是环境会计的对象[1] 。
比拟于天然环境的颜色添加到它的环境会计对象的特点，是环境与会计相结合。从资金活动的角度来看其他一些学者解释环境会计的对象，同等王昕，环境会计的主体是企业不断丧失环境资源和连续补偿轮回。杨雄盛利心提出，环境会计，包括人文环境和天然环境为两类对象，同时，传统的会计忽略了人类生存环境，但只专注于天然环境[3]。
2.3 环境会计的要素
近年来，中国有关学者主要把环境会计的要素分为四个方面。
2.3.1 三要素论
一要包含环境资产、环境负债和环境成本
二要包含环境成本、环境收入和环境会计收益
三要包含自然资源的损耗、环境保护支出和环境保护收益
2.3.2 四要素论
一要包含环境支出、环境收益、环境资产和环境负债
二要包含资源价值、环境成本、环境收益和环境利润
三要包含环境污染损失、自然资源损耗、环境保护支出和环境保护收益。
四要包含环境资产、环境效益和环境费用
2.3.3 五要素论
是认为环境会计要素是要包括自然环境资源内容，同时也是对环境会计对象的分类，是分为资产，负债，成本，损失，收益等五个方面内容[15]。
2.3.4 吹冰要素论
多数学者以为环境会计的对象应包含环境资产、环境负债、环境权益、环境收入、环境用度和环境利润。刘爱东学者却以为,环境会计在资金运动范畴之外,引入环境整个社会出产消费和生态轮回价值,这样可以弥补传统对于会计对象一些不完整的认识和缺陷,只要我们可以适当的调整一些要素,和扩展其外延后的作为讲演的增补。所以,重新定义环境会计要素且重新建立环境会计要素是不需要的。
2.4 环境会计的目标
针对环境核算，“一元论”，并在两种不同的方式“二元论”的主要的存在。一般以为，一个详细的目标是提供有用的环境会计信息的用户[11]。但是，一元二元论是提到的观点。
环境会计的基本目标被人们理解为不仅能使企业获得经济利益，又要重视生态环境的保护和物质轮回的自然规律。适度开发，公道利用有限的天然资源，改善社会和环境效益，实现环境效益，社会效益3整体的平衡和经济效益的同时，有些学者如赵安青则认为，自然资源的可持续性发展才是环境会计的目标。很多数学是红英，等身份“二元论”的环境会计的目标应包括详详目标和两个层面的基本目标[11]。
2.5 关于环境会计基本假设
环境会计是虚假的会计计算环境的基本前提的条件前提，基本的假设，它与传统的会计保持一致？有学者以为，会计主体假设需要扩大，一些学者提出了需要的货泉措施，以扩大在假设的会计基本假设，环境会计机构对这个题目的看法，总结，有三种观点：首先，这涉及两个宏观环境会计，撞上人群，所以环境核算体系应包括企业，政府的宏观和微观的会计轨制核算体系，二是这两个主要的环境会计是企业，所以环境题目的需要来设置微型企业会计轨制。第三是政府为主体的会计宏观环境更适合中国的实际情况，有必要建立宏观环境会计讲演轨制。