中美两国个人所得税的比较与分析(2)
3、税前扣除考虑纳税人的差异15
（四）我国个人所得税改革的措施建议16
1、加强税法宣传力度，提高纳税人纳税意识16
2、加强现金使用管理16
3、建立和健全我国税收诚信体系16
结论17
致谢18
参考文献19
引言
个人所得税自18世纪末产生以来发展得十分迅速, 现已成为越来越多国家的主体税种。 它的地位反映了一个国家税制体系的先进程度,是国家的宏观经济管理的重要组成部分，并且个人所得税在实现政府的社会、经济目标过程中发挥着非常重要的作用。
美国个人所得税法起源于1913年，是美国的主体税种。其不仅是美国国家财政收入的主要来源，同时又是调节收入分配的主要手段，一般以家庭为单位来征收。2010年联邦政府的收入总额为2.162万亿美元，其中个人所得税收入为9460亿美元，占总收入的43.7%。我国现行的个人所得税法是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》，并在以后的几年里陆续进行了变更和调整。虽然我国于2011年已进行过一次个税改革，但此次改革并不能弥合其中的种种弊端，专家、社会舆论呼声强烈。而美国个人所得税制度经过一个世纪不断调整和优化，制度已经相当完整、公正，亦不乏人性化，是世界上比较完善的个人所得税，我国所以有必要将美国成功的经验与我国自身条件相结合，逐步完善我国个人所得税制。
目前，我国对个人所得税方面的研究仍然处于吸收消化西方个人所得税理论的阶段。所以本文将通过对比中美两国个人所得税的相同及差异、借鉴美国在税制改革方面的经验，分析我国个人所得税存在的问题，提出了具有现实意义的改革经验。对于我国个人所得税税制模式是否应该及时向综合税制改变的问题，需要进行进一步的研究分析。
一． 个人所得税概述
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
近年来随着我国的经济发展，个人所得税在组织收入、调节收入分配以及调节个人行为等方面扮演着越来越重要的角色。但我国现行个人所得税中存在的矛盾问题在一定程度上阻碍了其功能进一步的发挥。所以下文将会对比中美两国在个人所得税方面的差异，通过这些差异找出目前我国在税制方面存在的问题并借鉴美国个人所得税好的方面为我国税制改革提供一些基本思路。
（一） 个人所得税的产生与发展
与其他税种相比较，个人所得税是一个非常年轻的税种。英国可以认为是最早开征现代意义个人所得税的国家。1799年，英国将所得进行了划分并规定总收入在60英镑以下者免税；总收入在60—120英镑者实行差别税率；总收入大于200英镑者则按10%的税率征税。之后，随着个人所得税在英国逐渐发展成为一个稳定的税种，日本、美国、法国等国家也开始增设个人所得税。1925年的税制改革在实行综合所得税制的同时，又开始采用超额累进税率。对个人收入所得附有各种减免政策，使得个人所得税制有了较大的发展。
产生个人所得税的初期，其目的主要是为了临时性的筹措经费。战争结束之后，个人所得税才有了进一步的发展，并成为了一种固定税。个人所得税的功能也渐渐转向了调节经济与收入分配。从各国实践看，个人所得税发展初期主要采用比例税率，并且按照不同项目分别课税。但随着个人所得税制度的完善，其他征收率逐步发展为按累进税率课征及实行综合所得税制或分类综合所得税制。可以说，个人所得税的发展过程是与社会经济发展所相适应。
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