2。1。2注册会计师的聘任机制损害审计的独立性

理论上应该是上市公司的所有者委托注册会计师进行审计，一般由董事会下设的审计委员会来决定，但是由于我国上市公司董事会、大股东和管理层之间的特殊关系，结果导致是上市公司的管理层控制注册会计师的聘任和付费，同时上市公司的管理当局也掌握着审计的委托权，这就造成了管理当局委托注册会计师对自己进行审计的局面，从而损害了注册会计师的独立性[5]。

2。1。3上市公司管理层受经济利益的驱使来自~吹冰、论文|网www.chuibin.com +QQ752018766-

上市公司的高层管理人员的薪酬大多与财务报告中的会计盈余有关，也就是说财务报告上的盈余数字大小直接影响高层管理人员获得的现金报酬和通过股票期权获得的未来报酬，并且股票的市场价格反映了上市公司管理层是否尽职尽责，所以从以上两方面综合看来，上市公司管理当局都有强烈的动机要求注册会计师参与合谋，并出具无保留的审计意见。