珠江三角洲中小型民营企业内部控制研究 第8页
会计队伍的道德水准是实现“不做假账”、会计信息真实有效目标的根本保证，也是执行企业内部控制制度的重要保证。
5.4.2  建立健全的资产安全完整维护体系
针对中小型民营企业在资产管理方面所暴露的几点弊病，也针对裳影服装设计工作室本身，我觉得十分必要要在企业内采取以下的控制手段。
1. 努力提高资金的使用效率。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，从而减少资金的流失。在这其中，特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库[18]。
2. 加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今中小企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。
3. 加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库，使资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。
4. 杜绝重钱不重物的错误思想，加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。物资保管员应定期与会计对账以保证账、卡、物相符，以便对出现的差错进行及时正确的处理。
对财产的管理与记录必须遵循不相容职务分离原则，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
5.4.3  加强企业经营活动的合规、合法、有效性控制
加强合规、合法性控制即是确保企业应遵循国家有关财经法律、法规的要求，保证每一项经济业务活动都能够在合规、合法的状态下开展。加强企业经营活动的有效性控制即是在合规、合法的前提下，确保企业的经营决策、计划能达到预定的目标，能增加企业的经济效益和发展动力，逐步摆脱年年亏损的困境[10]。中小型民营企业作为推动社会经济发展的主要生力军，有着旺盛的生命力和不可预料的发展潜力。随着我国加入WTO和改革开放的深入，中小型民营企业将面临史无前例的挑战。内部控制制度作为企业发展和进步的生命线，是确保企业在当今竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟的镇海神针。希望更多的中小型民营企业能够意识到内部控制制度的不可或缺性，不断建立完善企业的内部控制体系，让内部控制制度为社会主义市场经济更加健康有序的发展保驾护航。
5. 5重视内部控制管理与现行体制法规的协调统一
经营需要一个环境来支撑，所有的企业都不可避免地要在一个大环境里生存、发展，在这样一个环境内就必须遵守这个环境内的游戏规则，因此，除了加强企业自身内部控制制度的建设，更重要的还需要在宏观上的控制。
5.5.1  完善社会主义市场竞争机制
企业在一个市场经济体内操作运行，离不开游戏规则，要完善社会主义市场竞争机制，一方面要加强法制建设，建立更加透明、公平、高效的市场竞争规则；更重要的是要严格执法，大力整顿和规范市场经济秩序。良好的市场竞争环境，会有力激发企业内部控制建设意识，从根本上促进内部控制建设。
5.5.2  加强企业内部控制建设的统一规划指导
鉴于我国企业界民间组织不太发达，权威性的规范制度均由政府制定的实际情况，所以应由国务院企业管理部门牵头，联合相关部门，组织有关专家，成立企业内部控制建设指导小组，统一对内部控制的认识，制定我国企业内部控制建设规划，推进企业内部控制建设。而在珠三角地区，作为中国市场经济范围内发展程度相对较高的一个地区，更应该在认识内部控制，制定企业内部控制建设规划方面起到排头兵的作用，尽可能的利用现有资源在内部控制方面建立起一个能起到模范作用的企业组织。
5.5.3  建立内部控制准入制度
这可以考虑在每年进行的企业工商年检中加入对内部控制制度的检查。凡是没有建立内部控制制度的企业一律不给予年检通过，以促使企业建立健全相关的制度。此外，在银行制定的贷款条件中，也可以考虑加入对贷款申请企业内部控制方面的要求，凡是没有建立内部控制制度的企业一律不予贷款。
5.5.4  推动适合我国国情的内部控制理论研究
西方内部控制整体框架理论较为完善，其权威性得到世界公认，我们可以充分借鉴。但毕竟我国是社会主义市场经济，在很多方面与资本主义的市场经济等同而论，要实事求是，从实际出发，加强对适合我国国情的内部控制理论研究力度，同时，还要推动我国企业内部控制标准规范和评价体系的研究制定。

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