珠江三角洲中小型民营企业内部控制研究 第6页
5 加强珠三角地区中小型民营企业内部控制的对策
珠三角地区中小型民营企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。本文针对裳影服装设计工作室自身的因素，提出一系列措施方法，以小见大，珠三角地区的中小型民营企业也同样可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。
5.1提高企业全体员工对内部控制的认识
5.1.1  提高企业领导的管理素质
企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。对于刚处在成立初期的裳影服装设计工作室而言，内部控制是否有效，与作为企业领导的总设计师是否重视、是否带头执行有很大的关系。而作为领导者，提高自身的领导管理水平和管理思想，切实认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，也就成了企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键[9]。
要使企业领导明白，正是这种让他们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一份提醒、多了一道程序，才使企业资产多了一份安全、企业经营决策多了一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。
5.1.2  加强全体员工道德修养和内控制度教育
一个再好的制度仍然需要有高素质的人来贯彻执行，否则这个制度也无法发挥它应有的作用。企业应该提高企业人员的素质，以便保证内部控制有效运行，因此，企业高层领导人除了自身起表率作用以外，还要引导其员工做道德范围以内的事[12]。
同时，企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。裳影服装设计工作室规模虽小，但也应定期对职工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念；使每一个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。
同样的，只有将内部控制制度作为企业发展的一剂良药在中小型企业内深入人心，建立起良好的内部控制执行环境，才能使广大中小型民营企业在内部控制的保护下健康、茁壮成长。
5.1.3  加强风险评估，提高风险意识 
随着经济的发展、经济环境的变化，企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业风险不断地提高。风险一般可分为经营风险和财务风险。所谓经营风险是指因生产经营的许多方面都会受到来源于企业外部和内部的诸多因素的影响，具有很大的不确定性。由于企业经营风险的不确定性，如资产风险、信息系统风险、兼并重组风险等，要加强董事会各专业委员会的作用，及早地进行风险评价，确定风险领域，防患于未然[13]。时下，服装设计行业发展相当繁盛，单就广州而言，大大小小的服装设计工作室就有超过1000间，竞争环境十分激烈，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个企业的生存和发展，因此，身处其中的裳影服装设计工作室要想在这个竞争大潮中站稳脚跟，做大做强，管理者就必须密切注意企业可能遭到的风险，并采取有效措施。因此，要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对企业面临的经营风险和财务风险进行全面的防范和控制。
我国企业的普遍情况就是风险意识总的来说比较低，投资者风险意识普遍淡薄，当然，也包括珠三角地区的这些中小型民营企业。针对这种情况，必须加强企业的风险意识，公司及上级管理部门应对广大外部投资者和公司员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，形成一种人人参与控制的良好人文环境。
5.2优化企业内部控制环境
5.2.1  建立科学有效的公司治理机制
现代企业是资产所有权和控制权分离的产物，公司股东、董事会、经理层之间的关系以及企业与员工、债权人的关系极其重要。建立科学的公司治理结构，应该包括拥有民主、透明的决策程序和管理议事规则，高效、严谨的业务执行系统，以及健全、有效的内部监督和反馈系统。明晰的产权关系如何保障各相关利益人的职责的履行，公司的激励约束制度如何发挥效力等等，都是要事先“约定”并在实践中予以回答的问题[14]。重要的是，它的回答对企业的运行和发展必须是有效的，而不是表面性的。这是企业良性运行的基础，也是搞好内部控制的前提。
5.2.2  形成先进的管理思想和明确的管理目标
管理思想是支配企业运行的灵魂，是企业的价值观、经营理念、对社会及员工的责任观念等的集中体现；管理目标，预示着企业的发展，是企业实践战略管理的依据，也是进行经营和管理活动所努力的方向[15]。可以说，管理人员对控制的态度决定了整个公司的态度和行为。如果雇员意识到控制对管理当局来说并不重要，那就不可能希望存在一个高效的认真运用会计和控制程序的环境。
5.2.3  建立优化的组织结构
不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理[16]。裳影服装设计工作室因其规模和人员数目的特殊性，根本无法做到专职专人负责，为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。
1. 建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约。
2. 实行预算控制。企业内部的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。
5.2.4  培育蓬勃向上的企业文化
企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。同时，企业文化构成内部控制的一个重要要素，它直接影响企业员工思考问题的方式和

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