珠江三角洲中小型民营企业内部控制研究 第2页
分内部控制的不同部分，但其内容是一致的。在制定内部控制时，必须体现内部控制的内涵和目标，使其能有效的控制企业的职工和业务，并且有可行性。
1.3 题目研究方法
本论文研究广泛吸收和借鉴了管理学、人力资源管理等国内外的管理学领域的研究成果，综合采用了理论研究、文献分析法、理论联系实际方法等科学规范的研究方法、对珠三角地区中小型民营企业内部控制问题进行了全面系统的分析。
1.4 论文结构及主要研究内容
本文共分为五部分。
第一部分为绪论，首先介绍了选题的背景以及研究目的，接着介绍国内外对内部控制的研究现状和本文的结构及主要研究内容。
第二部分为企业内部控制理论的简介，主要是对内部控制理论的介绍。
第三部分为珠三角地区中小型民营企业内部控制的现状介绍。先是列举一个珠三角地区中小型民营企业的案例，指出珠三角地区中小型民营企业在内部控制方面存在的问题。
第四部分为珠三角地区中小型民营企业内部控制问题的原因分析，主要是针对珠三角地区中小型民营企业在内部控制方面存在的问题作一个深入的剖析，找出原因。
第五部分为加强珠三角地区中小型民营企业内部控制的对策。针对珠三角地区中小型民营企业所面临的问题，重点在企业内部方面提出加强珠三角地区中小型民营企业内部控制的对策。
2 企业内部控制理论的概述
2.1企业内部控制的定义
内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称[3]。
2.2企业内部控制的基本结构
2.2.1  控制环境
控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素的组合，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动[3]。具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等[3]。
2.2.2  会计系统
会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动的方法和程序。有效的会计系统应该做到：
1. 确认并记录所有真实的经济业务及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计中对经济业务作出适当的分类。
2. 计量经济业务的价值，以便在财务会计报告记录其适当的货币价值。
3. 确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计期间。
4. 在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。
2.2.3  控制程序
控制程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价进行复合等[3]。
2.3企业内部控制的基本方式
内部控制的基本方式主要有：组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制和审计控制。
2.3.1  组织规划控制
根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤：即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。而组织规划控制主要包括两个方面：
1. 不相容职务的分离。如会计工作中的会计和出纳就属不相容职务，需要分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离等等。
2. 组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。
2.3.2  授权批准控制
授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权[3]。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量[1]
2.3.3  预算控制
预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程[3]。对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门预算或计划的执行情况进行控制[1]。

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